企业内部控制、社会责任与财务绩效

袁晓莉

（江苏正中会计师事务所有限公司，江苏 盐城 224000）

近年来，我国企业逐渐朝着现代化的方向发展，内部控制作为企业进行现代化管理的重要内容，更是可以有效地规范企业内部管理流程，并对重大业务和内部资产的管理进行细化和完善，且内部控制的质量与财务绩效呈现出显著的正相关，更是对提高社会责任意识具有巨大的推动力。因此，如何充分地发挥出这三者的最大价值是每个企业亟待解决的重要问题。

一、企业内部控制、社会责任与财务绩效的概述

（一）内部控制

内部控制作为企业管理的重要分支，主要是在一定环境下，为了有效提升企业的经济效益和经营效率，并促进各种资源优化配置从而在企业内部实施的一系列制约和组织计划的方法，其目的是为了保证企业可以有效的实现相关的目标，并保证资产的安全完整，保证会计信息资料的信息的准确可靠以及相关经营方针的有效贯彻执行。因此，内部控制的五要素分别为内部环境，风险评估，控制活动，信息与沟通以及内部监督。一般来说，企业所进行的内部控制主要分为事前防范，事中控制以及事后监督这三个环节。其中的事前防范主要是企业要建立一个完善且规范的内部控制规章制度，并在防范的过程中注重企业的资金管理，还要建立相关的职能部门，通过明确各方面的职责来建立财务控制和职能相分离的体系，并在此基础上建立严格的审批手续，减少不必要的开支。对于事中控制主要是保证货币的安全性完整性和合法性，主要是采取帐实盘点控制，库存限额控制以及实物隔离控制等。对于事后的监督主要是利用企业的内部审计来对各项经济业务活动以及内部控制过程中的一些薄弱环节进行合理的监督，保证资金的筹集和需求一致，存货与生产需求一致。

（二）社会责任

社会责任主要指的是一个组织对这个社会的发展所要承担的责任，也是一个组织或是一个企业要采取一种对社会有利益的态度来进行内部的经营和管理，通常指的是企业需要在承担高于组织自身目标和社会义务，基于法律和经济对组织所要求的基础上的一种自愿行为，社会责任主要包括企业的环境保护，安全生产，社会道德以及公共利益等方面，主要由经济责任，持续发展责任，法律责任以及道德责任等所组成，其中的市场责任指的是企业的成长性和收益性和产品合格率等指标，社会责任主要指的是社保的覆盖率，健康培训以及评估运营等对企业所产生的影响。环境责任主要指的是企业的环境管理以及节能减排等方面的指标。特别是近几年的环境破坏，雾霾以及食品安全等多方面的问题更是受到了各级政府的关注，对社会责任的相关履行情况进行及时的披露更是企业社会责任信息披露水平的重要体现。

（三）财务绩效

财务绩效作为有效实现企业战略目标，并促进企业贯彻其执行力的重要部分，可以有效且全面的表达企业成本控制以及资产管理应用等效果，当前企业的财务绩效主要体现在盈利能力，运营能力，偿债能力以及抗风险能力。其中的盈利能力主要可以了解企业资本净收益以及资本增值等情况，更是绩效评价指标改进的必然发展趋势。运营能力主要是可以有效企业提升其资产管理水平和资金的整体使用效率，以此来提升盈利能力，偿债能力是通过企业实际的经济实力以及相应的财务状况而定，作为衡量企业经营稳健与否的尺度，对资产负债率，流动比率以及速动比率起到衡量的作用。而抗风险能力作为企业进行抵御经营中可能存在的不确定因素所带来的消极影响，可以与经营风险和财务风险两方面进行管理说明。当前的一些常见的用于衡量企业财务绩效的会计基础指标主要有资产总收益率，净资产报酬率，资产报酬率以及市盈率等，对于会计基础指标主要指的是针对企业各个角度和层面的运行成果而定。

二、企业内部控制和财务绩效对社会责任起到的影响分析

内部控制作为企业进行风险防范的和规范企业有效管理的重要手段，其有效建立和执行一方面可以降低委托代理成本，并对企业内部一些不专业和不对称的信息进行完善，另一方面还可以促进企业遵守相关的法律法规，并在法律允许的范围内，进行企业的发展，从而促进资源优化配置，实现社会效益和经济效益双赢的局面，并取得投资方的信赖，具有现代化管理方式的内部控制手段可能会为企业的经营带来较高的成本，但企业也能在发展的过程中在内部控制规范下，财务绩效所带来的帮助和作用。由于相关专业学者曾分析，社会责任会在一定程度上提升企业的财务绩效，但也会消耗企业的资源，并增加企业的劳动成本，这说明企业的内部控制，社会责任以及企业绩效这三者中间并不是此消彼长的零和博弈，进一步完善企业的内部控制，并在此基础上积极履行社会责任更是大势所趋，社会责任和内部控制的耦合互动也能促使社会责任落实在企业管理的实处，并对财务绩效起到一定的积极作用。

总而言之，在企业内部合理且高效的内部控制对提升企业的防风险能力有着巨大的帮助，对于促进企业的可持续发展也有着重要的意义，特别是社会责任的导入更是可以有效增强内部控制的有效性和完整性，并在规范企业内部管理的同时，保证企业内部的财产安全并实现经济效益和社会效益的双丰收。