浅谈营改增对建筑业的影响

江 维

（中煤矿山建设集团有限责任公司，安徽 宿州 234000）

一、建筑业“营改增”推行必要性

建筑行业在我国国民经济中的地位随着城市化进程的深入，与逐年增长的基础设施建设投入，而显得愈发重要。长期以来营业税都是我国建筑行业需要交纳的税种，但在一定程度上限制了建筑业技术的更迭与进步，尤其在劳务外包公司将自身税负转移至建筑企业中后，使该行业的盈利水平受到较大拖累，严重干扰了建筑施工质量的保障。自2012年年底在建筑行业推行营改增税改政策后，对行业的影响逐渐显露出来，主要表现在以下方面。

（一）规避重复纳税行为，降低企业税负

建筑行业中重复计税的情形体现在其作为社会价值再生产的第二产业，按营业收入交纳营业税，但在工程项目中的采购的物资还需另缴纳增值税，以票抵税的作用得不到体现。在营改增税改之后，项目物资采购中的进项税就可以得到完全抵扣，一方面合理规避了重复计税，另一方面也减轻了企业税负。

（二）净化税收环境，节约成本

建筑行业业务结构的复杂性使税务征收环节中容易受到人为因素干扰影响，无法正确合理的划分业务种类，导致偷税漏税的行为发生。另外，建筑项目的分布区域范围也为税务的缴纳提高了成本投入。以上情况都在营改增后得到改善，完善了行业中混合兼营的管理漏洞，提升税收工作效率。

二、“营改增”对建筑业产生的影响

（一）抵扣方式影响了企业的盈利水平

营改增后出现的部分外采物资不能获取相关抵扣凭证、人工成本以及虚假发票等情形，致使进项税无法抵扣，直接影响到企业赋税值增加，冲抵了正常营运中的利润值，从而降低企业经济效益。

（二）更为复杂的会计核算方式

以往的营业税核算方式与会计分录的制作也较为简单，以收入额的3%计入应交税费中的营业税及附加税中，而增值税就复杂得多，分别以进项税、销项税、已交税金等名目体现在会计分录中，直接导致了会计人员的工作量大增。

（三）“营改增”增加了建筑业管理上的投入

原有的营业税制度下，企业在采购合同签订时仅考虑材质与费用问题，营改增之后涉及到更多财务进项税抵扣事宜，就需要投入更多精力与工作量在企业合理避税方面上，加强部门之间的沟通，不断完善合同条款细节。

（四）发票管理难度增加

建筑行业在物资采购环节中面临供应商分散及资质不全、渠道不稳定因素影响，发票的获取也困难重重。如小规模纳税人或是私营业主，无法提供增值税专用发票，甚至一般正式发票都难以保证真伪的情况也时有发生。对此建筑企业就无法对进项税抵扣，无形中提高了企业成本投入。

三、建筑业“营改增”趋势下的分析建议

（一）加强企业内部财务基础工作管理力度

营改增实施之后企业能否最大程度的利用进项税抵扣降低税负压力，都直接受到财务日常基础性工作质量的影响，体现在票据审核方面的作用尤为重要。因此需要对企业内部员工加强发票方面相关财务知识的普及与培训，树立良好的行为意识，掌握基础的发票鉴别能力，凡是与企业相关事务的发票索取，并纳入财务相关规范制度内。另外，保障发票来源及过程的真实性，在其领取、开具及管理上都需要以完善的制度作为平台，加以管控。

（二）加大企业内部宣传与人员培训工作

营改增税收制度变革以来，财务部门工作人员对于政策的学习、实施应用等方面都需要加强力度，做好相关衔接过渡工作，积极提升业务能力水平。尤其是对新政策的研究与分析，切实与企业自身情况相结合，做好纳税安排与实施工作。另外，在企业内部大力宣传营改增政策内容与本部门及其岗位相关配合执行事务，提高为企业税负减压意识，使之成为企业上下达成一致的共识。

（三）调整建筑业盈利结构与模式

当前建筑业经营常受到模式单一、竞争压力大、原材料价格波动频繁等因素影响，尤其在营改增之后，随着税率的增长给企业盈利带来更多负担，在小型建筑企业中表现得尤为明显。因此在建筑行业盈利结构上需要及时向具有丰富经验与成果的国家及优秀企业借鉴并加以调整，突破以往传统行业施工中获利，转向为附加值盈利模式。如提供建造设计方案，及施工前、中、后期信息咨询等，从软实力上寻找经济增长点，促使企业多元化发展进步。同时加快技术迭代更新周期，打造更为完善的产业结构链条，提升企业在市场中的竞争力与盈利能力。

（四）最大程度利用增值税专用票的抵扣功能降低税负

前文中分析了营改增之后企业税负增加的主要原因即是没有及时的获取到合规的增值税专用发票进行抵扣进项税造成的，由此直观的提升了企业应缴税额。究其原因是建筑企业以小规模纳税人的企业类型外采物资或提供服务，未能获取进项抵扣形成的。为了减轻由此增加的企业税负，企业外采时尽可能的使用一般纳税人类型，以此来取得增值税专票。有需要经此手段合理避税的企业，可综合考虑以这两种类型企业开票的可抵扣税金与物资售价之间的差额，选择相对适合的最优方式。

（五）保障发票开具的及时性

收款时开具相应发票是建筑行业一般惯例，对于这一过程中未开票或开票金额不足的情况要及时清理，按时交纳税款，避免营改增后给发票开具工作带来的阻碍及高税率税金。

四、结语

营改增作为我国税收改革的重要举措，科学合理的降低了建筑行业的双重税收压力，对增进行业内的高效运营与发展具有积极意义。但从当前实施的效果来看，还不尽如人意。在接下来更深入的执行中还需要将税改政策与行业中具体企业相结合开展，不断分析、总结。虽然营改增对于建筑企业来说利弊兼具，但只要把握住改革机遇，加快企业转变盈利模式与服务升级，使企业在市场竞争中获取更大的竞争价值，就能积极的推动企业，甚至建筑行业的可持续发展，获得源源不断的经济效益增长活力。