“营改增”对建筑企业的影响与对策研究

袁艺博，苑东亮

（河南理工大学土木工程学院，河南 焦作 454003）

2016年5月1日，全国范围内建筑业正式纳入营业税改征增值税试点，增值税税率为11%。2018年4月4日，国家税务总局又下发了《关于调整增值税税率的通知》文件，将原适用17%税率的下调为16%，将建筑业等行业适用11%税率的下调为10%。建筑业“营改增”后，对建筑企业的纳税申报方式、经营管理、会计核算以及企业税负等方方面面产生影响，如果企业不能有效地应对，将会大大增加企业的整体税负，阻碍企业的发展。

一、“营改增”对建筑企业的主要影响

（一）纳税申报变化

营业税税制下，建筑企业发生应税劳务时需在应税劳务发生地纳税营业税，营业税=营业额×3%的征收率。增值税税制下，建筑企业根据年销售额进行纳税人身份的认定，应税销售额超过500万元的应申请认定为一般纳税人，未超过的认定为小规模纳税人。一般纳税人适用一般计税方法的，应纳税额=销项税额－进行税额；小规模纳税人适用简易计税方法，应纳税额=销售额×征收率。对于以清包工方式，为甲供工程、为建筑工程老项目提供建筑服务，可以选择按简易计税方法计税。建筑企业属于固定业户应向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税，非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税。

（二）对经营管理方式的冲击

营业税税制下，建筑企业在经营过程中不需要收集增值税专用发票，建筑企业经营方式较灵活，可以实行直营模式、总分包模式、联营模式。……