农合金融机构财会内控机制建设的现状与思考

谢天恩

（广西贺州桂东农村合作银行，广西 贺州 542800）

1 农合金融机构财会内控机制建设的现状和问题

1.1 在提质增效工作方面存在发展不平衡

在同样的宏观外部环境中，一些县级农合金融机构在适应、跟进、应对措施及有效推进方面存在不足，经营利润计划完成进度较低。另外，虽然目前大部分农合金融机构指标向好，运行稳健、风险可控，但是有的县级农合金融机构个别流动性指标接近或突破监管底线。

1.2 收入与支出、利润与费用方面分配不合理

部分县级农合金融机构在收入与支出、利润与费用方面相互制衡和匹配方面有明显欠缺，甚至有的出现“两降两升”，即收入、利润下降，支出、费用上升的情况，费用安排偏松，稳健经营思想欠缺。有的由于思路不清、措施不力、执行不到位，导致经营利润计划完成进度缓慢，陷于较为被动的局面。

1.3 应对不良贷款反弹的压降措施不够到位

收贷收息的责任落实和考核力度也不够，资产质量和经营效益的指标仍存在较大差距，突出表现在部分机构拨备覆盖率大幅下降、不达标，直接影响到整体拨备覆盖率下降甚至低于监管标准，不论是对农合金融机构整体还是自身的可持续健康发展均带来不利的影响；有的农合金融机构资本充足率没有得到很好的保持和提升，均需引起高度重视。

1.4 非信贷资金没有充分运用起来

部分农合金融机构缺乏充分灵活有效的调度，形成非生息或低息资金占用过多，部分资金运营效益低下。

2 针对农合金融机构财会内控机制建设的现状和问题的有效对策和建议

2.1 突出抓好新发放贷款风险控制

贷款业务是农合金融机构的核心业务。目前农合金融机构的贷款业务存在很大的风险，已经成为案件发生的重灾区。因此，农合金融机构要全面加强贷款业务尤其是新放贷款业务的风险控制。

①将贷款“三查”制度执行到位。农合金融机构贷款“三查”制度是有效防范信贷风险的关键，因此，必须下大力做好贷款“三查”工作，尤其是贷后检查工作。要定期组织稽核审计部门对贷后检查进行稽核，确保检查落实到位。与此同时，要坚持召开信贷例会，每个信贷员都要在会上汇报贷后检查情况，并且要做到长期化、制度化。②加强贷款抵押物的管理。在当前经济形势下，房地产价格波动明显。农合金融机构要密切关注抵押物的价值变动情况，有效防控因抵押物价值减持而形成的贷款风险。与此同时，农合金融机构要对存放的各类权证进行集中清查，主要清查他项权证的抵押物与实际抵押物是否相符以及各类权证是否存在违规出借等情况。③高度关注客户的“第一还款来源”和销贷归行率。农合金融机构要时刻关注客户的“第一还款来源”和销贷归行率，对企业销贷款归行率不高的，要及时查明原因，防范风险于未然。

2.2 强化非信贷资产的管理

①加强对非信贷资产的风险管理。在同业竞争日益激烈的今天，面对互联网金融的冲击和挑战以及利率市场化的大环境，农合金融机构依赖传统存贷利差的发展模式已不可持续，必须转型升级，迅速实现由资产持有型银行向交易型银行转型，才会在市场竞争中站稳脚跟，立于不败之地。与此同时，非信贷资产种类不断丰富。以资产管理、债券和衍生品交易、同业拆借、投行业务为代表的“交易型业务”正在迅速改变农合金融机构的资产结构。农合金融机构要密切关注这类“交易型业务”，主动适应业务创新发展的进程，不仅要继续夯实传统信贷资产质量，还要主动适应业务创新发展的进程，加强非信贷资金的风险管理，确保农合金融机构步入可持续发展的轨道。②建立集中的协调管理机制。由于各类非信贷资产分散在不同业务部门，要想加强非信贷资产管理，就要整合农合金融机构资源，建立涵盖多个相关业务和管理部门的协调管理机制。部门与部门之间不仅要分工明确，而且要集中有效。这既是自下而上全面涵盖各类非信贷资产的要求，也是自上而下统一风险管理标准、传导风险管理要求的需要。农合金融机构要发挥协调管理机制作用，由风险管理部门牵头，定期对各相关部门风险管理信息进行汇总，统一对内风险管理和对外信息披露的数据口径，确保将非信贷资产纳入全面风险管理范畴。

2.3 完善信贷管理和不良贷款核销制度

农合金融机构要建立健全追溯考核机制，加强不良贷款责任人追究和不良贷款后续清收管理，按照贷款收回情况对责任人进行跨期考核，对已核销的贷款，继续执行责任追究，确保权责诉讼时效。

2.4 提高盈利能力

农合金融机构应通过转变经营管理方式、创新金融产品、改善服务质量，增强盈利能力，提高用利润核销不良贷款的能力。

2.5 深入开展员工风险管理培训

要提高全员风险管理水平，就要加强全员培训，大力开展全面系统化的培训教育。不仅县级农合金融机构管理人员要参加培训，一线柜台员工也要参加培训，全面开展系统化的培训教育。农合金融机构要不断加强会计人员专业知识和相关法律法规的学习，以提高其专业胜任能力和职业道德水平。

①建立健全培训保障机制。农合金融机构要建立健全培训保障机制，将培训工作纳入重要意识日程，制定完善的规章制度，定期不定期地开展培训工作，提高培训活动的针对性和有效性。同时，要进一步加大培训硬件和软件的投入，为培训活动的开展提供良好的保障。②因地制宜开展差别化培训活动。针对经营管理人才、专业技术人才的不同特点，农合金融机构在开展培训时，要有针对性地开展差别化培训活动。针对不同岗位开展培训，形成包括全员培训、全程培训和全方位培训的多层次培训体系。比如对新进员工要加强岗前培训。对高管人员要进行加强思想政治、管理水平的培训。对会计、出纳、信贷等重要岗位人员要进行法律法规、职业道德和操作规范的培训。③专门针对事后监督员开展系统化培训。农合金融机构应全面提高事后监督员的业务水平，从计算机操作、会计业务实务、新业务流程等角度为事后监督员提供全方位的培训，同时，农合金融机构要建立事后监督员长期学习机制和竞争机制，对事后监督员队伍知识进行逐步更新和提升。

2.6 强化内部财务控制制度执行的监督和检查，建立健全激励约束机制

为了保证内部财务控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，农合金融机构必须定期不定期地对内部财务控制制度的执行情况进行监督检查[1]。重点检查内部财务控制制度是否执行到位，对发现的问题一经发现就要立即整改。与此同时，农合金融机构还要建立健全有效的激励约束机制，对于严格执行内部财务控制制度的，要给予精神鼓励和物质奖励；对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降挂钩。从而在农合金融机构形成一种比、学、赶、帮、超的良好工作氛围，从而达到内部财务控制的目的。

3 结语

强化农合金融机构财务内控制度建设对提高管理效率、保护资产、保证会计信息正确具有重要作用。当前，会计业务发展日趋网络化、电子化、复杂化是不争的事实。要想搞好财务内控机制建设，农合金融机构就要抓住机遇，迎难而上，转变思想观念，摒弃传统业务操作模式，多措并举建立有效的内控机制，建立健全有效的激励约束机制。与此同时，农合金融机构还要强化外部监管，建立有效的评价机制，以科学化、法制化为基本理念，加强培训教育，全面提升财务内控制度建设水平。