企业财务会计和税务会计差异及协调分析

刘文

摘要：随着国家经济的快速发展，各行业都得到了前所未有的发展，企业会计也不例外，在企业会计行业里，主要包括财务会计和税务会计，随着我国税务制度及会计制度几年来的不断改革与发展，企业会计已趋于规范化、合理化。但在实际企业会计工作中，财务会计与税务会计之间存在着较大的差异性，致使财务会计与税务会计的协调发展偏离原本的方向。

关键词：企业财务会计；税务会计；差异；协调分析

引言

近年来，我国社会经济发展水平得到显著提升，相关法律制度也日臻完善，这些现实要素均对财务会计及税务会计发展具有积极推动作用，关系到国民经济发展。在这一发展背景下，企业要正视财务会计与税务会计之间的联系，增进两者之间的协调关系，逐步提升管理质量和效率，确保财务信息数据的真实性和精准性。

一、论财务会计与税务会计之间的关系

（一）税务会计建立在财务会计之上

财务会计及税务会计均属于会计管理的范畴，工作属性具有严谨性和规范性。财务会计重在归纳整理企业日常经营管理中的相关数据信息，体现了会计信息的整体性。税务会计在开展工作时，需建立在财务会计所提供的信息数据上，对企业税务状况进行核算，并对信息是否真实准确进行科学管理。若财务会计核算结果真实准确，能够有效应用到税务会计之中，有助于优化会计核算效率，对促进企业长远发展具有积极作用。另外，在现实工作中，财务会计与税务会计一般不会同时进行，故而在信息数据的准确性方面会受到影响。

（二）财务报告与财务会计及税务会计密切相关

财务会计与税务会计具有明显的差异，但又具有一定联系，财务报告便是有效连接两者的重要途径。在当前社会经济发展局面下，各行各业均面临着激烈的竞争，企业要谋求自身的长远发展，必须重视内部会计管理，处理好财务会计与税务会计之间的关系。企业会计人员在开展财务会计核算工作时，需严格遵守税法中的相关规定，准确记录相关财务信息，并完善财务报告。

二、企业财务会计与税务会计的差异

（一）组成不同

在国家会计法律、准则和相关会计制度中，财务会计有六大要素：資产，负债，所有者权益，收入，费用，利润。这六大要素是一个不可分割的整体，可以全方位地反映出企业财务状况和经营成果，可以体现企业静态和动态的财务运行情况，为企业的财务决策提供一个较好的参考。与此同时，作为企业财务报表中的重要组成部分，六大要素之间存在着重要的逻辑勾稽关系，彼此之间关系紧密，是企业财务管理的“镜子”。而在税务会计中，要素组成相对来说比较简单，有应税收入，准予扣除项目，应纳税所得额，应纳税额四个要素。通过这四个要素，企业在税务核算和纳税申报中有据可查，有利于企业税务工作的进行。

（二）目标不同

在企业会计制度和体系中，财务会计和税务会计的目标相差甚大。财务会计旨在对企业的经营状况和经营成果进行分析总结，据此编制出财务报告，为决策提供有用信息，并且在此基础上反映企业经营者对受托责任的履行情况。而税务会计目的在于根据税法的相关规定，及时准确地向税务机关缴纳税款，同时也是为了企业自身能够加强税收管控，在合法范围内减轻企业税收负担。

（三）核算差异

财务会计与税务会计的核算差距在核算原则、核算依据、核算对象方面均有着直观表现，如核算原则层面，财务会计更加重视核算工作稳定，税务会计则较为关注法律法规；核算依据层面，财务会计以企业的财务活动记录为依据，税务会计则以税务法律法规为依据；核算对象层面，财务会计主要负责企业一切经济活动货币计量，税务会计则关注企业税务有关的经济活动。

三、对企业财务会计与税务会计之间的差异进行协调的措施

（一）建立税务会计理论体系

税务会计是在企业财务会计的基础上发展而来的，其起步较晚，发展时间较短，很多税务会计的理论不够完善，在税务会计实践中无法提供理论指导。这就需要企业在税务会计实践中，以财务会计理论为基础，依据相关税法和结合企业实际情况，建立税务会计理论体系。同时要加强税法和企业内部税务管理制度的联系，积极协调财务会计和税务会计差异。

（二）根据两者的差异进行协调

首先，要对会计的核算基础进行统一。目前我国的税收形式操作起来非常便利，但如果按照此种制度进行税收，则非常容易引起税款缴纳与财务利润之间出现差异，而这种差异不能够满足会计信息的要求，长此以往就会致使其与会计原则相背离。所以当务之急就是要减少财务会计和税务会计在核算时存在的差异，将权利责任制度作为会计计量方面管理制度。其次，对财务和税务会计的组成要素进行协调。目前整体会计制度已经具有了全面、详尽的规定，然而，我国现行的税法却没有对其进行全面的规定。当前阶段，企业不被允许对会计账目以及会计报告当中所记录的金额数据进行更改，只能等到年终时使用纳税调整的方法进行相关方面的调整。这就给企业内部财务和税务两方面账目的结合带来了很大的不便利性。因此，必须要对其组成要素进行相关协调。最后，从处理方法上进行协调。税务会计可以说是财务会计的一条分支，所以两者在处理方法上具有一定的相似度。基于此种情况，企业可以将财务会计系统以及较为成熟的管理方法直接应用到税务会计工作的处理过程之中，从而达到弥补国家现行税法在核算方面存在不足之处的目的。

（三）对企业内部进行协调

尽管财务会计与税务会计在企业内部有着明确而不同的分工，但是其本质目的都在于为企业领导层提供作出有效发展决策和准确资金流向信息的依据，使企业领导在充分了解公司的发展状况的同时能够及时调整发展计划，使企业能够有足够的时间和资金应对市场变动所带来的冲击。所以企业内部的高层领导可以提供一个使两者实现共同发展、资源共享的途径，通过这个途径使两者之间数据紧密结合，不但节省企业内部的人力资源，而且可以节约企业的投入成本。

结语

作为企业会计体系中的重要组成部分，财务会计和税务会计在组成、目标、核算对象、核算原则等方面存在着差异。协调财务会计和税务会计的差异，对于企业自身发展和市场经济的完善都是十分有必要的。为了协调两者的关系，需要加强对税务会计的理论完善，加强企业内部管理的协调，推动核算原则的趋同，提高企业会计信息化水平。通过协调财务会计和税务会计的差异，能够更好地理清两者关系，为企业会计工作的顺利开展提供支持。

参考文献：

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