“营改增”对建筑企业的影响

社会的不断发展，经济也渐渐开始腾飞，为了适应社会的发展，国家相关部门出台了“营改增”的政策，而改革是一把双刃剑，政策的实施对社会的发展有有利的影响也有一些不好的影响。如何让好的影响发挥它的最大作用，如何规避不好影响，需要进行探讨和研究。

一、“营增改”对建筑行业的影响

（一）对建筑行业税收管理的影响

1.缴纳税收的地点发生变化

营业税改增值税实施以后，建筑公司的税要向企业所在地的国家税务部门缴纳，在改革以前，建筑公司的税是在建筑当地的主管部门缴纳。

2.扣缴业务人发生变化

目前建筑公司一般先由一家公司承包工程，然后再分别给不同的建筑公司实施，纳税的时候由总承包的公司进行缴纳。营业税改增值税改革以后，总承包的负责人和分承包的负责人分别向国家税务部门缴税，不再由总承包人代付。

3.征税的范围变大

建筑行业要和不同的行业打交道，比如监理公司、设备公司、设计公司、材料供应商等。这些公司是不是实行“营改增”对建筑公司的影响是非常大的，因为它涉及到增值税发票的问题，所以营业税改增值税对建筑行业征收税会产生相对多的影响。

4.税率的变化

在营业税改增值税实施以前建筑行业的税率是按营业额的百分之三进行缴纳，营业税改增值税实施以后建筑行业的税率是按营业额的百分之十一进行缴纳。

（二）对建筑行业总体税负的影响

1.甲方提供的材料没有办法相抵

如果房产开发公司直接购买所需要的原料，那么商户把发票给购买材料的开发公司，这样建筑公司有结算收据，有支出但是没有收入，所以没有收入税发票进行抵扣。

2.进项税额取得难度加大

当没有发票时，纳税人进行购物、服务等支出的时候无法抵扣，所以在一定程度上建筑公司缴纳的税变多，压力也会相应增加。另外，建筑行业的工作地点会随着工程的变化而变化，有时候可能在一些交通不方便的地方，这时候需要的材料有可能会从一些比较小的厂家购买，所需要的土、砂石等材料也只是从一些个体商铺或者杂货铺进行购买，而这些商家可能会没有发票，或者发票不是正规的增值税发票。

3.筹集资金的成本加大

建筑企业一般都会涉及到贷款的问题，当企业从银行获得贷款以后，需要向银行支付利息，但是这部分利息银行并不会开具发票，有的企业利息非常多，少的时候有上百万的利息，多的时候可能达到千万以上，这些支出都没有收入进行相抵。

4.减少重复纳税

营业税改增值税实施以后，营业税和购买物品的材料税可以进行抵消，这样只交一次税即可，也不会再发生一件商品两次缴税的情况，减少了企业的税率。

二、建筑企业的应对建议

（一）加强内部管控，调整经营模式

建筑企业的管理要与时俱进，要根据所在的情况去要求企业，对企业内部要加强管理，避免联合经营、挂靠这种不正规的经营模式。同时要把建筑行业的不同模式集中起来，按照营业税改增值税的相关要求，通过变更和完善管理模式、优化和调整业务流程解决建筑企业资质共享带来的增值税进销不匹配、集中管理带来的增值税“三流不一致”等问题。

（二）完善发票管理制度

增值税发票和其它税相抵是有相关规定、有条件的，不是任何情况下都可以相抵，例如，超出国家相关部门规定的时间，超过的增值税发票就无法和其它税相抵，这便导致增值税发票浪费，企业要重新缴税，给企业加大负担。因此，增值税发票管理人员一定要重视，管理一定要规范，取票、开票、保存、上报每个步骤都须重视，防止发生意外。

（三）积极进行税务筹划，合理降低企业税负

在购买建筑原材料的时候，因为能相抵的进项税只有百分之十七，所以购买的时候切记要开增值税发票，建筑企业可以从水泥厂买水泥，然后再将水泥承包给企业进行加工，这样水泥的进项税高，土和沙子的税率低，它们之间便可以相抵。另一方面，在买沙子、土以及其它材料的时候可在固定供应商一起购买，这样有利于商家开增值税发票，如果商家不能开具增值税发票，也可以让商家去当地的税务部门代替商家开具增值税发票。

由于企业投标要缴纳投标保证金，即使未中标，该笔款项也要相当长时间才能退回，但在建工程需要垫资，通常依靠自有资金难以维持，所以企业通常会向银行借款，而产生的利息又无法取得增值税发票。因此，可以考虑改变利息支付方式，比如支付给供应商银承汇票，汇票金额包含货款和利息，然后让材料商提供相应的增值税发票。

总之，“营改增”对经济发展的转型和经济结构的调整具有十分重要的意义。建筑行业关乎国计民生，“营改增”是必然趋势。建筑企业应该积极应对，顺利度过过渡期，在发展中共生存，积极主动应对学习，在国家法律法规政策的允许下发展壮大企业。