探讨企业应如何在税务筹划活动中加强风险防控

秦朝霞

摘 要 早期的税收筹划理论基本上是“通过安排商业活动来实现减税的愿望”，这通常被称为“税收最小化”。此理论简单明了，但并没有考虑税收筹划的成本，尤其是隐性税收和税收成本，而只将税收作为最小目标。传统的理论只是站在企业税收筹划决策的角度，忽视了企业税收利益相关者的利益。本文从企业税务筹划出发，找出税务筹划风险，并对这些问题提出更好的解决措施。

关键词 企业 税收筹划 风险 举措

一、企业税务筹划风险的分类

企业税务筹划风险按照其性质可分为以下几类：

（一）税收负担风险

纳税人的纳税行为引起的直接结果是使其可支配收入大幅减少。纳税人可能会陷入商业危机，还可能引发破产，只因其税务负担过重。值得一提的是，税收负担具有“雪球效应”的风险，如果纳税人在税前不及时处理，税收负担就会被带入下个循环，最终使税负越来越重，造成严重欠税的后果。从实际经济情况来看，一些企业因税收负担过重而破产。税收负担的风险取决于税收的基本特征，即国家对税收的无偿征收。需要提到的是，纳税风险不仅是纳税人纳税过程中出现的风险，还包括纳税人的税收成本，如人员成本、运输成本和代理成本等，都应纳入纳税风险负担中。

（二）税收违法风险

在生产经营环节，税务筹划的目标是解决和降低税收负担，避免逃税、偷税行为的出现。若纳税人逃税，除了要补交逃税的税款，还将向税务机关缴纳所逃税款的1/2以上以及5倍以下的逃税金额，并视情节严重与否接受刑法的相应惩罚。……