营改增对企业财务管理的影响

蔺贺

摘要：在经济社会不断现代化发展的今天，相应的我国税务制度的发展也在不断完善中。其中，营改增的提出给我国的大部分企业的财务管理工作带来许多影响，营改增是国内向税务改革制度迈出的重要一步。因此，为了使营改增税务制度能够更好的适应企业发展，就必须运用新的营改增税务制度，并对企业的财务管理工作具体影响和相应的措施进行具体详细的分析研究整理。

关键词：营改增；企业财务管理；影响；对策

中图分类号：F275；F810 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2018）004-0-02

引言

财务管理工作是企业发展中的关键节点，它的发展与企业的经济增长息息相关，当然了，也与国家的经济发展有一定的影响。所以，国家对于企业经济的发展尤为重视，国家在综合全方位的考虑下，提出了新的税务制度，即“营改增”政策。近年来计算机互联网等第三新兴行业迅猛发展，而“营改增”是我们针对近年来国家经济高速发展，指定的相应的税制改革措施，“营改增”政策的出台，不仅仅对减轻企业的税负，还能够对整个经济体的起到协调整合的作用，更能够使企业的财务管理工作更为合理科学，从而来提升企业的整体竞争能力。作为一项新颁布的税务措施，它并非完美无瑕，还有一定的缺陷，所以，讨论分析它对企业财务管理工作的影响很有必要，以便来完善此政策，完善了“营改增”政策，才能真正起到促进企业发展的初衷。营业税改增值税主要是因为我国经济发展已处于高速发展阶段，而在不断推进的营改增，给企业的财务管理工作的影响也日益明显。所以，对于营改增税务制度的认知，在新的税务制度推进同时积极努力发展企业的经济工作也很重要。下文即是对于营改增税务制度给企業财务管理工作带来的影响和相应对策的探究。

一、“营改增”概述

我们近年来重要的税务改革措施“营改增”，是我们税务改革史上的重大举措。其主要内容：是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。营改增的最大特点是减少重复征税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。可是，在这一税务改革工作在社会中不断推进后，出现了各种各样的新问题，特别是对于中小型企业的影响尤为明细，个别企业非但没有减轻企业税负，反而增加了企业的税率。这与“营改增”政策的初衷背道而驰，毕竟这一举措的实施，主要是国家想扶持中小企业，为减轻他们的税务重担，使其能够快速高效发展，从而带动整理经济体的良性发展。

“营改增”的重大意义主要有以下几个方面：第一，可是使我们现有产业链结构更为合理化。在以前的税务形式下，服务行业需要根据其实际营业额来缴纳税费，这样使整个服务行业普通存在税负过重的弊病，使整个行业的长期稳定发展带来了无可避免的严重影响。但是新的税务制度推进后，可以优化整个产业结构，使全社会的第三产业等新兴产业迎来良性发展的契机。第二，“营改增”后，我国整体企业的综合国际竞争力得到有效提升，能够使我国的税务制度和国际接轨，使我国的出口企业在世界的经济社会中站稳脚跟，对于我国的出口企业发展起到积极作用。

（一）营改增的含义

营改增是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。以前是国家对企业的营业收入进行营业税征收，有时候会出现企业需要不间断的缴税，或者也会有重复缴税情况。这样，对于企业的运营成本会无形中提高，对企业的经济发展也会造成不良影响。营改增后，即可以改善企业重复缴费的情况，也可以降低企业的税负压力，对于企业的长久稳定发展产生助力。营改增对于现在的企业来说，是一个很好的发展契机，但是对于相关的财务管理人员却是一次工作挑战，财务人员需要很好的掌握新制度，符合相应的操作法则，能够使企业长久稳定发展。营改增后，市场经济能够有效不断发展，能够是社会分工更加的合理，从而实现中国经济发展的健康稳定发展。

（二）营业税和增值税的区别

营业税和增值税都是我国流转税的一种形式，正常都是平行征税，所以，没有重复征税的情况，各自有各自的征税部门。而两者的主要区别详见下文：一是在征税的范围上存在差异。营业税主要是针对应税劳务征税，还包括在转让无形资产时，以及销售不动产的时候征税；而增值税征税范围主要包括以下几个方面，销售货物，提供加工、修理修配劳务以及进口货物等。二是征税的对象也不一样。营业税主要针对营业额来征税；增值税主要针对增值额进行收税。三是计税的依据方面的差异。营业税重点是面对价内税，是按照营业额收入乘以税率的方法实现；而增值税关键是采用价外税的形式，在税收时不包含自身。四是征收税率的差异。营业税按率征税，对不一样的行业按照百分之三到百分之二十之间不等；增值税固定几种税率，其中小规模征税人按征收率百分之三，一般纳税人分别为百分之六、百分之十一和百分之十七几个固定税率。五是征税部门的差异，主要是国税局与地税局征收主体的差异，营业税是地方征税单位；增值税则是国税征收。

（三）营改增的相关政策

《营业税改征增值税的试点方案》是我国在2012年于上海颁布的，在此方案中有明确规定，是方案实施的试运营期间，如果不在试点缴税范围内，各企业可以按照以前的营业税制度来进行缴税。而营改增的试点方案也已经在我国各大城市中进行试运行，在这方案中有有关于税率的明确规定：首先颁布的税率有13%、17%，同时也规定了两个低税率，即6%、11%。具体的征收对象如下，第三方服务行业有信息服务，鉴证服务、技术服务和文化创新服务等等，由以前的5%营业税调整到6%增值税；交通运输行业，其中包含了铁路、公路、航空、水路和管道运输，由以前的3%营业税调整到11%增值税。有形动产租赁服务从以前的 5%营业税调整成 17%增值税。看此方案的规定，并没有对所有的企业的是有利的，有部分行业营改增后，税率更多了，所以，我们应该更为深入的思考。营改增的税收政策，不是单单只适用于某一行业，而全是从国家层面宏观经济角度来制定的。不同的行业，不同的经济领域，拥有不同的收入利润率以及核定税率等，具有明显的个性差异。部分行业的税率增加后，企业财务工作人员一时半会无法适应新的税率调整。

营改增试点，是因为运输和服务与国内的传统经济有密切关系，还因为这可以避免在税收工作中分工太过细腻从而导致重复征税的情况，而交通行业的资本过于巨大，所以，相关企业的固定资产是没法抵扣的，而营改增后则不存在这种问题。

二、营改增对企业财务管理带来的影响

（一）营改增对企业计税方法和税率的影响

在为执行营改增的税收政策之前，企业的财务工作人员主要是依据企业营业额的多少来计算税金的，但是当营改增后，企业的计税方法则是通过不含税的销售价格来进行计算。营改增的税收正常也可以换一种方式来解读，对于某些生产成本过低，而人工费用却很高的企业来说，缴费额度比以前增加了，这是因为抵扣的进项额没有改变，但是，当企业的只有税收增加而实际收入不增加的情况下，这使企业的发展严重受阻，从而降低了企业市场竞争力，严重的甚至导致企业无法继续经营。

（二）营改增对企业财务管理中报表的影响

固定资产是企业资产组成的重要部分之一。资产机构会因为企业固定资产的大幅度改变而产生极大的变动。财务报表的变动展示了企业资产的变动，因此当资产变动是财务报表必然产生相应的改变。营改增之后，可以很大程度上减少企业购入固定资产时的入账金额以及之后的逐年累计折旧。由上述可知，营改增固定资产可抵扣进项带来的直接结果是，企业的固定资产以及负债值相应减少，改善了企业的流动资产，促进了企业的负债比例构成。

（三）营改增对企业财务管理人员的影响

营改增改革后，在企业进行会计核算以及记账时都会有很大调整，申报表与财务报表都要做相应的调整，为了应对政策的调整，职业会计科目也发生了一定的变化，部分科目被删除或进行了调整，由此带来的知识储备的增加，为企业的会计核算提出了更高的要求，必须实行更加严厉的管理制度，对企业财会管理人员进行培养教育，以便其及时掌握最新的政策。因此，营改增提升了对会计能力的要求，企业财务管理人员必须直面严峻的挑战。

（四）严格要求发票的开设

营改增改革后，由于政策的变化以及对企业要求的提升，企业主动被动的涉税风险都增大了，尤其在企业的增值税发票方面风险最大，这是由于企业之前应用的发票管理差异造成的，增值税发票无论是审核还是监控上都极为严格，这就对企业财务管理提出了更严格的要求，增值税发票受到企业进项以及销售的影响。对营改增政策的支持中，包括《刑法》中相应条款的规定，当企业存在伪造、非法出售以及非法使用增值发票时，可以按照《刑法》的相关内容采取严厉处罚。企业的财务管理部门必须提高重视，避免触犯税法甚至刑法。

三、营改增对企业财务管理影响的改进措施

（一）提升企业的财务管理水平，科学合理的应对税制改革

增值税和营业税在征税环节和计算上都有很大差别，所以，营业税改增值税过程中，对企业财务人员提出了新的要求，应纳税额的计算要准确。营业税改增值税，计算上更加复杂，应纳税额计算的准确，还应该会运用增值税的税收优惠政策，这对企业发展意义重大。例如，小型企业的增值税征收率为3%，这是国家对小型企业的税收优惠，减轻企业税收负担。并且对于一般计税方法下的企业，采购原材料或者购进应税服务时，允许抵扣进项，能够促进企业发展。如果企业想要更快的发展，更好的适应营改增，要充分分析企业的财务状况，结合自身行业特点，利用税收优惠政策，减少自身税收负担，促进企业发展，进而能够增强企业在市场经济中的竞争能力。

（二）完善企业财务报表的列报

在全面推行营业税改增值税之后，企业财务管理中的会计核算内容发生了本质的变化，会计核算科目也相应调整了；营业税改增值税后，企业财务管理中的业务发生变化，相关业务的处理步骤也变了，按照新的税法规定致使财务报表更加科学、更加复杂。营业税改增值税之后，企业财务会计人员在编制会计报表过程中更加复杂了，财务人员不能以以前年度的会计报表为基础了，大大提高了企业财务信息质量。所以，营改增之后，企业的财务报表的编制流程也要相应跟着变动，采取有效措施。

（三）加强对于企业财务管理人员综合素质的提升

企业要重视宣传，在企业内部开展税制改革讲解学习，提高工作人员重视程度，保证更准确的掌握最新的营改增税收政策规定，促进企业人员对新业务的学习。营改增后的業务有了显著的变化，如果不能第一时间学习新的内容，企业财务管理人员必然出现申报困难，记账错误等问题，只有提升自己的财务管理能力，学习相应的税收知识，才能更好的应对营改增后财务管理工作，同样主动采取措施保证财务管理人员综合素质提升也是必不可少的。

（四）树立良好的纳税筹划意识

营业税改增值税后，企业财务人员应该熟练掌握相关税务制度变化，并且深度理解，尽可能多的了解相关的税收优惠政策，因此，企业的财务管理人员必须有更加优秀的纳税筹划思维。以合理、合法为必要的前提条件，最大限度的在合理区间内减少企业的税收。企业按照自身条件，由内部财务管理人员研究实行适应新形式下税收的财务税务管理制度，将营改增政策进行合理利用，享受更多的优惠政策与减免政策。

（五）加强对增值发票的管理

企业必须正确的应用增值税发票，这样才能在保证企业利益的情况下，同时保证国家的利益。增值税发票的应用应该严格按照相关规定来领用和开具。增值发票管理需要企业专门提供优秀的财务管理人员完成，同时由企业管理人员提供严格的增值发票管理制度，发现问题马上与税务局进行沟通，解决存在的问题或隐患。严格监督企业增值税发票的领购开具情况，开具增值发票必须严格按照流程操作，杜绝增值税发票虚开或漏开的问题，合理降低企业的税负风险，避免由于操作失误导致的经济损失。

四、结语

由上文分析可知，“营改增”政策是当今税务改革的重中之重，是国家为了加强税收管理，降低企业税负，促进企业长远发展而推行的利国利民的税收改革。在该政策刚开始实行时，受到企业财务人员缺乏认知，以及市场接受过程的多方影响，在短期内难以完全展示税收改革优势。正因为如此，企业更应该抓紧培养熟悉最新税收政策、拥有较高综合素质的财务管理人才，保证企业最快适应营改增税务制度，促进企业可以持续稳定发展。

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