城建企业内部审计存在的问题及完善对策

郑晓

摘要：城建企业主要是以城建设计、城建工程、城建置业、城建地产、城建园林、城建资本等为主要经营内容的企业，城建企业在整个城市的建设过程中，起到了重要的推动作用，因此为了进一步地规范城建企业的管理，必须要加强企业的内部审计工作，加强企业的风险控制和内部监督工作。

关键词：城建企业；内部审计；问题；对策

中图分类号：F239 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2018）004-0-01

审计通常可以分为内部审计和外部审计，内部审计主要是指企业为了提升自我的管理，加强企业的风险控制和内部监督管理，从而保证企业资金有效地使用，加强企业的成本管理，避免企业内部职务侵占，从而建立起企业的现代管理体制。而外部审计主要是指由国家相关部门比如审计署、审计局等审计机关发起的审计，以及独立执行业务会计师事务所接受委托进行的审计。

一、城建企业内部审计中存在的问题

1.城建企业审计制度不健全

很多城建企业由于对内部审计认识不足，很多审计工作没有得到应有的重视，没有制定相关的审计制度，由于制度缺失，导致很多城建企业的内部审计工作没有工作流程和管理规范，从而导致企业内部审计机构在设置和管理过程中，都出现了很多缺失，而且在审计人员配置和管理方面随意性较大，因为缺乏规范的管理制度，导致企业在管理过程中可以随意地撤并企业的内审机构、精简内审人员，内审机构的职责和权限不明确，内审工作程序和组织管理不完善，企业在经济责任的内部审计和财务收支的内部审计管理不到位，建设项目内部审计也不健全[1]。

2.城建企业审计管理机构和人员配置缺失

很多城建企業，特别是一些中小型企业，内审管理机构的设置缺失、不合理，有些城建企业甚至把内审机构设置在财务管理部门，或者与企业的监察部门合并在一起。企业内审机构的设置不合理，不但导致了企业内部审计的弱化，同时也导致了内审人员的配置不合理，很多单位把管理财务、资产的工作人员兼任到企业的内审岗位上，这样很多工作人员既是具体业务的执行者、管理者又是相关的审计监管人员，因此导致企业的内部审计工作很难在公正、客观的环境中进行，从而降低了内审工作的质量，增加了企业的管理风险，甚至还会出现虚假的审计报告，这些都为企业的管理埋下了巨大的隐患。

3.城建企业内审机构职责和权限不明确

很多城建企业，并没有设立独立的内审机构，也没有制定相关的内部审计计划，也没有建立相关的日常审计的工作机制，只在企业出现管理风险后，才进行相关的审计监察，因此对内审机构职责和权限的规定不明确，导致了企业的内部审计工作很难正常有序地开展。

4.城建企业建设项目内部审计工作的缺失

城建企业建设项目审计是城建企业内部审计工作的重要内容之一，但是很多城建企业在内部审计过程中，常常忽视了项目审计的重要性，特别是一些中小型的城建企业，在项目开展过程中，并没有科学完善和详细的项目审计计划和方案，没有对项目建设的整个过程的经济活动和生产活动，进行实时地跟进和有效的预测，忽视了内部审计工作对项目的预期效益和项目的投资回报率具有较好地分析和评估作用，只是对项目做一般的财务分析和预算决算，很多项目内部审计除非项目出现风险和问题才开始关注项目的内审工作，因此项目审计工作的缺失导致了城建企业内部审计工作的严重缺位。

二、完善城建企业内部审计的对策

1.制定和健全城建企业相关的内审制度

为了进一步规范城建企业的内部审计工作，加强企业的内部监督和风险控制，城建企业应该根据《中华人民共和国审计法》等相关的国家法律法规，以及各地区对城建企业的具体的管理规范和要求，制定和健全企业的相关的审计制度[2]。规范企业内部审计工作，建立企业独立的监督和评价体系，从而保证企业的经济活动、财务收支、资产管理、建设项目、内部控制等在运行过程中得到更加科学、合理、规范的管理和监控。

2.完善城建企业内审管理机构和人员配置

完善城建企业的内审管理机构，建立企业的监察审计处，主要负责整个企业的审计监管工作，对于一些大型的城建集团公司根据需要还可以建立审计委员会。完善和配备具有专业的审计基础的审计人员，同时保持审计队伍的稳定性，减少员工的流失率，加强企业审计工作人员的岗位职责的培训和后续的专业技能培训，根据工作需要，聘请专业技能强的专兼职审计员。

3.明确城建企业内审机构职责和权限

完善和明确内审机构的职责和权限，制定企业内审工作的职责：明确企业的内部审计工作计划，对企业的财务收支、经济活动、经济管理与效益、固定资产管理、物资采购、工程招投标等工作进行审计，并对企业主要负责人进行任期内的定期经济责任审计，同时加强对企业内部控制的有效性、健全性，对企业的风险管理进行审计和评价。对被审计的部门或者工作人员，如果有严重损失浪费和严重违法违规的行为的，提出通报批评及必要的经济处理或处罚的建议，同时也对遵守企业相关制度，效益显著的被审计部门或个人，提出表扬和奖励等建议。

4.健全城建企业建设项目内部审计

建设项目的内部审计是对城建过程中生产活动的合法性、真实性、效益性的审计监督活动，因此城建企业在内审过程中要加强有关预算执行情况的审计、专项的审计、竣工决算的审计等。比如要设定好投资金额在多少以上的基础项目必须要进行相关的审计工作，在对建设项目的审计过程中，要根据具体的建设项目进行审计，可以分为：项目前的审计、项目预算执行过程中的审计、项目竣工决算方面的审计、项目经济效益相关的审计评价等，通过对项目的工程质量、管理效率、投资回收期、造价控制、效益预测等各项指标进行审计，从而可以有效地分析项目的预期收益，分析项目的贷款偿还能力，从而对项目进行可行性的分析判断，提高项目的经济效率与预期收益率。

三、结语

城建企业对城市的发展做出了举足轻重的作用，因此为了使城建企业能够更加稳定、有序、良好地运行，必须要重视城建企业内部审计管理，加强企业内部审计工作，通过规范内部审计管理，能够使企业内部控制得到更加完整、合理、规范地发展。

参考文献：

[1]刘霜梅.关于企业内部审计的几点思考[J].财经界：学术版，2016（5）.

[2]刘继之.新形势下我国内部审计存在的问题及对策分析[J].全国商情：理论研究，2014（8）.