强化全面预算控制制度是完善事业单位内控体系的重要路径探述

丁秀红

摘要：随着事业单位财务自主权的扩大，对于其预算控制工作，我们也应当予以重视。本文阐述了事业单位财务预算控制工作的重要性，指出了目前事业单位财务内控的现状，并提出了强化全面预算控制制度，完善事业单位内控体系的措施，最后在结语部分做了归纳总结。

关键词：事业单位；预算控制制度；内控体系

中图分类号：F810.6 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2018）004-0-01

一、事业单位财务预算控制工作的重要性

预算控制，是以帮助单位提升价值、实现目标，对单位经营活动的合理、合法性进行监督、预警、控制和评价，从而提升单位的运行效率。

开展财务预算控制工作，对于事业单位来说有着重要意义。第一，内控是维护资金安全、查堵管理漏洞的一道防线。事业单位资金的多元化，带来了财务管理的复杂化，在客观上，也增加了对财务内控的需求。第二，预算控制是降低成本的一种手段，通过对投资项目的监督，提高决策质量。第三，内控是预防内部贪腐的保障，能够监督资金的流向，限制领导干部的钱权交易。

二、事业单位财务预算控制工作的现状

（一）对预算控制认识不足

我国事业单位的内控工作，开展较晚、宣传不足，导致了领导对内控工作的不重视，内控工作的展开往往流于形式，把内控审计等同于查账，认为内控工作的展开只会阻挠项目的实施，限制部门的经费，再加上风险意识不足，因此总是与内控审计部门处于对立地位。

（二）组织构架不科学

第一，内控机构缺乏独立。一些事业单位的内控机构，往往是几个部门合办的产物，甚至从属于某一个部门，随意性较大，导致了内控工作的展开受到制约。第二，内控机构缺乏权威性。由于事业单位的内控机构往往与其他部门拥有平等的地位，内控工作的展开必然会受到各方面的压力和阻挠。第三，内控机构职能不明确。注重事后控制，忽略事前、事中控制；注重形式、忽略效果。

（三）制度与规范不健全

第一，内控制度不完善。一方面，部分制度过于老旧，已经丧失指导作用。另一方面，制度缺乏系统性，在不少环节处于真空状态，导致内控工作无法可依。第二，内控操作流程缺乏规范。主要表现在：对操作流程缺乏明文规定，审计材料归档不规范甚至不归档，不同的审计人对同样的项目往往采用不同的流程、生成不同的结果，等等。

（四）预算控制监督不到位

第一，内控质量缺乏控制，易受人为因素影响。发生问题时，难以追究责任，内控评价缺乏客观性。第二，内控现场质量缺乏管理。方案针对性不足、难以操作；内控人员分工不明确；审计证据质量低，资料原始、缺乏分析与整理。第三，内控工作缺乏重点。多为被动办差，很少主动出击。受制于时间与人手，无法展开专项审计与深入调查。

（五）预算控制工作方法落后

第一，内控工作的信息化建设严重落后。部分事业单位，至今还在使用人力手段，导致内控环节复杂、差错频发、工作效率低下。第二，内控审计方法单一。只重视数据的准确性、忽略合理性与效益性，就账查账，缺乏对整个项目全过程的跟踪审计，极大削弱了内控效果。

三、强化事业单位财务预算控制制度的策略分析

（一）提高对预算控制工作的重视

想要强化事业单位财务内控工作，首先要做的就是提高领导对内控工作的重视。可以通过成立学习小组的方式，普及财务内控知识，以及审计法律法规，邀请专家前来进行讲座。同时，在单位范围内传播内控知识，发布内控动态，设立内控专栏，从而营造优良的内控环境，確保预算控制工作的顺利进行。

（二）整合预算控制组织构架

要提升财务内控工作的效果，必须保障内控机构的独立性，因此，我们需要整合内控机构的组织构架。第一，内控机构必须单独设立，不能与其他部门合办，更不能隶属于其他部门。第二，提升内控部门的领导层次，从而最大程度地保障反应速度与执行力。第三，保障内控机构、内控人员经费和职能的独立性，从而使内控工作的展开不受其他部门或个人的干预与限制，从而从根本上保障预算控制的独立性。

（三）完善预算控制制度与规范建设

一方面，对现有的制度进行修缮，保留有效的制度，废除过时的制度。另一方面，根据新的工作要求，制定新制度，完善内控制度体系。比如，预算控制实施办法、审前学习培训办法、内控现场沟通协调办法、内控成果登记办法、内控整改办法、内控成果利用办法，等等。通过完善的制度与规范建设，确保财务预算控制工作的展开有章可循、有条不紊。

（四）加强预算控制监督管理

第一，优化工作流程，包括内控项目工作流程、跟踪审计流程、经济责任审计流程、预算执行流程、财政收支流程，等等。第二，加强内控审计现场管理。对内控组长的任职资格，进行动态管理；强化审计现场制度的执行力；做好分工，明确每个小组的目标与任务时间，责任到人；强化现场沟通，抓好成果管理。第三，开展内控工作评估，对项目的执行情况进行检验。包括对工作底稿、审计记录、审计证据检查，保证其真实性。从而优化工作流程、提高内控质量。

（五）改进预算控制工作方法

第一，跟踪内控审计。选择需要跟踪的项目展开跟踪审计。根据项目的规模、耗时、人力配置等方面，制定贯穿项目实施前、中、后的全程审计方案。第二，绩效考核。进行绩效审计，指出决策失误的项目、造成资源浪费的项目、侵害单位权益的项目，等等，揭示决策部门的绩效缺陷和管理漏洞，并提出合理改进建议。第三，推动内控工作的信息化建设，节约人力成本，提高工作效率，保障审计质量。

四、结语

强化全面预算控制制度，对完善事业单位内控体系有着重要意义，首先，它能够维护资金的安全；其次，它能够控制运营成本；再次，它能够防止贪污腐败。现阶段，我国事业单位的财务预算控制工作，还存在着诸多问题，主要表现在以下几个方面：第一，对内控工作缺乏合理的认知；第二，内控组织架构不科学；第三，内控制度与规范建设不健全；第四，内控监督管理不到位；第五，内控工作方法落后。为了强化事业单位财务内控工作，我们需要对症下药，即：提高对内控工作的重视程度、优化组织构架、完善制度规范、加强监督管理、改进工作方法。对事业单位的资金活动，做到全方位的监督、预警和评价，从而提高事业单位的效益，优化服务质量。

参考文献：

[1]张芸.强化全面预算控制制度是完善事业单位内控体系的重要路径[J].网络财富，2010（10）.

[2]刘永泽，唐大鹏.关于行政事业单位内部控制的几个问题[J].会计研究，2013（1）.