基于内部控制理论在工程项目管理中的应用研究

翟培羽 孙波特

摘 要：工程项目管理中引入内部控制理论，能够有效提高企业经济效益，推动企业更好地发展。本文通过介绍工程项目内部控制的概念及理论基础，分析了目前工程项目管理内部控制存在的问题，提出了基于内部控制理论提高工程项目管理的建议，希望为提高我国工程项目内部经营管理水平提供借鉴。

关键词：工程项目；内部控制；管理

工程项目是施工企业的基础，工程项目的管理水平直接决定着施工企业的效益与发展。由于施工企业涉及的地点比较多、范围比较广，工程项目离公司本部比较远，使得本部管控较弱，导致企业投资效益不高、项目管理不规范，影响企业的健康可持续发展。近年来随着我国市场经济的快速发展，我国的建筑行业也蓬勃发展，市场竞争日趋激烈。施工企业要想在激烈的市场竞争中赢得一席之地，必须做好企业项目内部管理控制。

一、工程项目内部控制的理论概述

（一）内部控制的概念。内部控制是指企业为了保护经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的准确可靠，使各层次的管理人员利用单位内部的相互制约与联系，对经济行为进行协调，对经济活动进行控制，从而形成的一系列的具有控制职能的方法、措施、程序，通过不断地规范、系统，使其成为一个较为完整的、严密的体系。企业通过内部控制可以保障财产物资的安全和高效的使用，确保工程项目的顺利竣工，从而提高企业的经济利益，实现企业的可持续发展。

（二）工程项目内部控制的理论基础。项目工程内部控制的理论基础主要有三个方面：控制论、系统论、信息论。

控制论主要是分析研究每个具体组织怎样发挥管理功能对内部经营管理过程进行有效的调节和控制，从而保证组织按预定目标运作，提高整体运营效益和效率。

系统论就是企业中相互联系、相互作用的要素有机地组成一个系统，系统内部各个要素要团结协作，各个子系统围绕着主系统，相互依赖，保障系统的有效运行。

信息论是指任何一个管理系统都是由管理对象、管理机构和联系两者之间及其内部关系的信息系统组成的，内部控制的过程就是企业建立良好的信息环境，保障相关信息的准确性和通畅性，保证信息资源高效传递和有效处理。

二、目前工程项目管理内部控制存在的问题

（一）内部控制中控制环境薄弱。企业内部环境是实施内部控制的基础，一般由治理结构、内部审计、机构设置及权责分配、人力资源政策、企业文化等构成。由于大部分项目投资时间较长、投入资金量较大，使得工程项目内部控制的控制环境比较薄弱，大大提升了工程项目的控制难度，直接影响了工程项目内部控制实施的有效性。例如，在企业文化中缺乏根深蒂固的内部控制理念，企业组织机构中权利和责任的不对等问题，使得企业内部控制体系如同一个“空架子”，不能很好地发挥其应有的作用。

（二）工程项目管理内部控制系统不健全。随着我国城市化、城镇化的快速发展，项目工程企业如雨后春笋般不断涌现，但部分企业在发展过程中没有建立完善的工程项目内部控制体系，使得后期发展暴露出不少问题。内部监督是内部控制的主要环节，但在大多数的工程项目运行中缺乏有效的内部监督机制，使得内部控制体系实施的有效性大大降低。部分企业对于内部审计工作不重视，导致其监督力度不足或无法正常开展审计工作，最终致使内部控制运作中不能及时发现处理问题。如果企业没有系统完善的内部控制体系，在施工工程中遇到不同类型的问题就可能会出现束手无策的现象，不能规范地管理，使得施工项目不能顺利进行。

三、基于内部控制理论提高工程项目管理的建议

（一）加强对工程项目全过程及关键控制点的控制。项目管理贯穿于项目施工的整个过程中，因此，施工企业应该加强对工程项目整个生命周期的管理，包括从项目规划设计、招投标、工程施工直到竣工决算，进行全过程、动态地控制，从而确保整个项目的有效运行。企业在工程项目内部控制制度设计过程中，由于受控制投入成本及控制产出效益之比的限制，企业应该加强对关键控制点的严格控制，而对于一般控制点，不必花费大量的人力、物力，只要能起到监控作用即可，从而在保证质量的前提下，使得企业经营管理活动正常、快速运转。

（二）明确责任的分配。由于一般的工程项目远离本部，管理难度较大，因此施工企业应根据项目设计到的工作类型，优化企业部门结构，对项目组织成员进行明确的权责分派，由专门部门和专人负责工程项目中的预算、决算、招标、投标、评标、工程质量监督等各类工作，从而使全责清晰、明确，避免不相容职务出现交叉融合的现象。

（三）建立完善的内部监督机制。内部监督是内部控制的重要部分，只有建立完善的内部监督机制，才能保证内部控制制度能够切实有效执行，帮助企业有效的實现预期目标，促进控制环境的快速建立和内部控制水平的提高。此外，控制自我评估可以实现全员评价、全员控制，能够令员工在日常评估中提高自我控制意识，并且可以及时发现控制中的薄弱环节，进而完善内部控制体系。

综上所述，企业的内部控制对施工企业的项目管理起着至关重要的作用，企业应该建立完善的内部监督机制，对施工整个过程和关键点进行控制，明确责任的分配，加强企业内部控制管理，从而提高企业的经济效益，促使企业更好地发展。

参考文献：

[1]赵景惠.内部控制理论在工程项目管理中的应用[J].合作经济与科技，2016（13）：138-139.