吉林省税收增长的因素分析

于淞潆

摘 要：本文通过对多个影响税收收入的理论进行深入分析，在此基础上选择商品零售价格指数、财政支出以及工资总额作为对1996年到2016年期间吉林省税收收入的主要影响的因素，建立起相应的计量模型，并利用软件来对该模型进行实证分析，得出多元回归模型，最终对其参数进行检验与修正。

关键词：工资总额；财政支出；税收；计量；思考

文章编号：1004-7026（2018）02-0093-02 中国图书分类号：F224 文献标志码：A

1 研究背景

作为国家财政收入的根本所在，税收对国家经济发展的影响极为显著。目前获取财政收入的方式多种多样，政府是收税的主体，始终坚持以取之于民，用之于民为基本原则。经济发展是税收的基本保障，反之，税收对经济发展起到促进作用，充分体现税收与经济的相互性。

随着我国改革开放进程的不断深入，市场经济体制改革进入到新的阶段，一系列变革使吉林省的财政收支状况也随之发生了重大变化，税收收入从1996的5 126.88万元，到2016年已增长到119 175.31万元。而税收作为财政收入的重要组成部分，在经济发展中扮演着重要的角色。为了对1996年到2016年期间吉林省税收增长的主要影响因素进行深入分析，并对吉林省在未来数年内的税收增长趋势进行预测，在本次研究中采用实证分析的方法，并构建起了相应的计量经济模型。

税收收入的影响因素是多种多样的，通过详细分析将关键影响因素总结如下：①从宏观经济出发，伴随着经济的快速发展，税收收入随之增加，通过工资总额能够切实反映出经济增长水平。②公共财政的需求，税收是国家财政的重要保障，经济发展、公共保障与国家财政密切相关，因此，当年的预算支出对公共财政的需求变化，对国家税收产生十分重要的影响。③物价水平。我国始终坚持以流转税和所得税相结合的符合税制体制，以现行价格为衡量标准的工资总额及经营者收入水平都将受到物价的极大影响。

2 模型设定

2.1 变量选取

为了能够更加准确真实地反映出吉林省的税收增长情况，对其主要影响因素进行深入剖析，在本次研究中选取商品零售价格指数、财政支出以及工资总额作为主要经济变量，其中解释变量有工资总额（主要用以表示整体上的经济增长情况，用X1表示）、财政支出（主要用于表示公共财政需求，用X2表示）、商品零售价格指数（主要用于表示物价水平，用X3表示）；被解释变量为税收收入（主要用以表示税收变动情况；用Y表示）。

2.2 模型数学形式的确定

通过采用线形图和散点图的方式，对被解释变量各项税收收入（Y）和解释变量工资总额（X1）、财政支出（X2）和商品零售价格指数（X3）的关系进行细致分析。通过分析得知，整体上各项税收收入（Y）和工资总额（X1）、财政支出（X2） 和商品零售价格指数（X3）存在线性相关。同时，Y、X1、X2始终处于不断增长的状态，但增长速率并非一成不变的，尤其X3在不同年份存在水平波动，因此，不同变量之间并非存在线性相关。

2.3 计量经济学模型的设定

根据经济学理论，随着工资总额（X1）、财政支出（X2）以及商品零售价格指数（X3）的稳步增长，税收收入也随之增加，因此X1、X2以及X3与Y之间呈正相关，据此我们可以构建如下模型：

Y=ui+β1X1+β2X2+β3X3+β0

3 参数估计

通过软件对吉林省1996-2016年的数据进行参数估计，所得结果如下：

Y=-20 175.15 +0.116 256X1+0.328 244X2+161.7 194X3

（4014.272） （0.014272） （0.057060） （36.15149）

t=（-5.025855） （8.145729） （5.752629） （4.473381）

R2=0.999551 R2=0.999471 DW=1.648444 F=12601.92 n=21

4 模型检验及修正

4.1 拟合优度检验

可绝系数R2=0.999551 R2=0.999471，由此可知，“商品零售价格指数”、“工资总额”、“财政支出”三个解释变量能够很好的解释“各项税收收入”被解释变量的差异，也可以理解为本模型整体上对样本数据拟合理想。

4.2 （方程总体显著性检验）F检验

给定显著性水平α=0.05，通过F分布表不难看出，自由度为k-1=2和n-k=18的临界值Fα（2，18）=3.55，结合数据可得F=12601.92>Fα（2，18）=3.55，F值偏大，意味著x1，x2.x3与y存在明显的相关性，认为“商品零售价格指数”、“财政支出”和“工资总额”共同影响着“税收收入”这一解释变量。

4.3 （变量的显著性检验）t检验

在5%的显著水平下，自由度为21-3=18，Tα/2（18）=2.101，而商品零售价格指数、财政支出和工资总额对应的t值4.47，5.75，8.15均大于临界值。说明回归方程明显，结论与上述一致。

4.4 计量经济意义检验

多重共线性检验。让Y分别对做回归。

实验结果表明，x2与x3的相关系数超过了0.93，即解释变量之间是高度相关的。存在多重共线性。将各变量进行对数变换，然后代入以下公式进行计算。

lnY=β0+β1 lnX1+β2 lnX2+β3 lnX3+ui，

该模型 R2=0.998986 R2=0.998807，可决系数很高，表面模型在整体上拟合的非常好。F检验值为5584.44明显显著，当α=0.05时，Tα/2（21-3）=2.101，所有系数估计值高度显著，模型估计结果说明，假定其他变量不变，那么工资总额与税收收入增长呈正相关关系，增长的比例为1：10.4；财政支出与税收收入增长也存在显著的相关性，增长比例为1：89.9，；商品零售价格指数与税收收入之间的增长比例为1：55.2%。所有解释变量的符号与预期相一致，即财政支出，商品零售价格和工资总额与税收成正相关。

5 模型应用分析

本文基于eviews软件揭示了影响吉林省税收收入的主要因素，通过分析实验数据可得知，工资总额与税收收入为正相关。由此不难看出，伴随着工资总额的不断增加，税收收入也将稳步增长。经济发展是国家财政收入的重要保障，伴随着产出值的稳定增长，税收也将不断增加，这是最根本的影響因素。同时，财政与税收呈现正比相关，因此，税收伴随着财政支出的增长而增长。且系数为0.3282，其影响力远高于工资总额。导致这一现象的根本原因是：为促进经济的快速发展，吉林省始终坚持扩张性的财产政策不动摇，经济发展速度不断加快，带动了各项税收收入的增加，税收总收入水平随之增多。由此不难看出，物价指数的增加，则代表物价处于不断上涨的状态，各个销售商的收入总额也将处于不断增加的状态，同时，税收的征缴数额和税收收入不断提升。这一结论与相关学者的研究结果是完全一致的。但受到市场经济发展体制因素的限制，政府宏观调控能力尚且不足，职能发挥尚未完全落实，吉林省正处于经济体制转型期，政府需要通过积极履行职能的方式来协调各方面的运作，特别是要尽快优化和调整转轨时期的经济结构。财政收入要兼顾税收的适度性和税收足额性。吉林省在实现本省经济发展和进步的同时必须达到这两个目标，以此目标为基础，同时充分结合吉林省经济变化状态，切实转变税收政策，开始实行有“增”有“减”的“结构性减税”政策。具体措施如下：第一，刺激投资需求，加大对民间投资的关注，充分发挥民间投资的作用。如转变税收结构，切实提升“消费型”增值税比重；切实降低企业所得税对生产征税的重要影响，切实促进计税工资标准的稳步提升，工资据实列支选择性更高，切实促进企业盈利水平的稳步提升；第二，刺激需求，加强税收调整，重点加强营业税及消费税调整，促进消费，实现居民消费能力的稳步提升。在消费税方面，部分无消费税意义的项目予以削减或解除，切实降低部分税目的税率；第三，长期处于无税负、低税负、税收义务与经济发展水平差距悬殊的部分进行调整，切实增加财政支持力度。综上所述，我们不难看出，伴随着经济的快速发展，税收收入也将不断增加；财政支出与税收息息相关。因此，吉林省要始终坚持以经济增长为根本出发点，合理优化财政支出结构。如下所示：

（1）加强市场经济体制改革，切实促进经济发展速度的稳步提升；

（2）切实发挥政府宏观调控，合理优化财政支出结构。

长久来看，伴随着税收收入的稳定增长，社会福利水平也将受到极大影响，因此要合理评价税收的影响性，在促进经济快速发展的同时，合理调整税收比例，维持在一个合理的水平上，切实发挥税收对经济的促进作用，加强税收调整，完善税收结构，提升企业生产、投资的积极性，促进社会产品总量的合理有序增长。

参考文献：

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