探究“营改增”对商业银行经营的影响及策略选择

吴烜隆

在当前社会经济发展中，“营改增”政策的落实和推进是比较重要的一个发展方向， “营改增”政策对于很多行业都产生了较大的影响，金融业作为社会经济发展的命脉，更是受到了“营改增”政策的较大影响和冲击，很多工作都需要得到适应性改变，商业银行更是需要加强该方面的学习研究，力求降低“营改增”政策的干扰和不良影响。本文就重点围绕着“营改增”政策对商业银行经营带来的影响及其应对策略选择应用进行了简要分析论述。

2016年3月23日，国家发布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》，并决定在2016年5月1日起进行试点落实，要求全部营业税纳税人都需要纳入试点范围，对于各个行业产生了较大的影响。这一“营改增”政策的落实确实在较大程度上表现出了明显的变化，有效规避了原有营业税征收下存在的重复征税问题，从税理上说解决了重复征税的问题，实现了税负公平。具体到金融业发展中，商业银行同样也会受到“营改增”政策的影响，这种影响既有积极方面的，同样也可能存在一些不良干扰影响，如此也就需要切实围绕着各个方面进行详细分析，探讨其影响机制，进而也就能够采取较为合理的措施和手段进行调整优化，确保商业银行的有序运营。

一、商业银行“营改增”政策概述

（一）营业税和增值税

“营改增”政策主要就是由原有的营业税征收改为增值税征收模式，营业税和增值税作为流转税种，虽然都是在商品或者劳务的流转过程中进行税收缴纳，但是两者在具体落实中仍然存在着较为明显的问题，计税原理以及征收的方法存在较大差异。营业税主要就是针对收入全额进行计税，由地方税务局进行全面征收处理，而增值税则主要是针对商品或者劳务在流转过程中产生的增值额进行计税，由国家税务局进行征收，这也就必然会导致税收缴纳出现了较大的差别，商业银行在“营改增”政策落实中，同样也会形成较为明显的变化。

“营改增”政策在落实后确实会对于商业银行产生较大的影响，其首先在计税原理上存在较大差别，以往营业税为价内税，仅仅需要采用营业收入乘税率就能够得到需要缴纳的税额；而增值税为价外税，计算相对而言较为麻烦，需要用销项税额减去进项税额，得到应缴税额。从征管方法上来看，商业银行在落实“营改增”政策后，同样也发生了较为明显的变化，以往营业税的缴纳需要商业银行开具地税发票，自行打印处理即可，操作简单高效；而在进行增值税缴纳后，则需要开具国税增值税专用发票，需要通过专用税控设备打印，操作相对较为复杂，并且监管严厉，还存在一定的风险，虚开发票、非法购买等都可能面临着刑事处罚，需要引起足够重视。

（二）“营改增”政策的具体表现

对于“营改增”政策在商业银行中的落实推进，其确实在很多方面都表现出了较为明显的新变化，尤其是从收入方面以及支出方面，这种变化表现是极为明显的。从商业银行的收入方面来看，不同收入类型的增值税率是不一样的，比如利息收入和手续费收入一般为6%，而出售不动产收入则按照11%缴税，贵金属的变卖收入按照17%缴税。此外还存在一些免收增值税的收入，比如金融同业往来利息收入、国家助学贷款利息收入、个人农户小额贷款利息收入和国债利息收入等，这些免收增值税的项目更是需要引起足够重视。从商业银行的支出方面来看，其在“营改增”政策落实后同样也面临着一些明显的变化，尤其是需要考虑其是否能够抵扣进项税，进而也就能够确保其能够在商业银行运营中表现出一定的积极作用，针对相关政策规定，有效区分不同支出类型，并且明确其抵扣状况，进而也就能够较好实现对于自身增值税缴纳的优化，有效减轻自身税负。

二、“营改增”政策对商业银行经营的影响分析

“营改增”政策全面推行后，确实对商业银行的有效经营产生了较大的影响，这种商业银行方面的经营影响表现在多个方面，合理运用“营改增”政策带来的积极影响，有助于实现商业银行自身活力的激发，并且在经济结构转型以及经营模式创新方面也能够表现出较为理想的作用效果。但是从实际政策落实过程中来看，其对于商业银行的影响并非全是积极的，还存在一些不良干扰，因为商业银行的特殊性，其可抵扣进项税额度比较小，进而也就很难导致税负明显降低，甚至还可能增加税负，需要围绕着“营改增”政策在商业银行经营中的影响进行详细全面分析。

（一）税收成本方面的影响

对于“营改增”政策的落实，其对于商业银行的影响首先表现在税收成本方面，商业银行最为主要的收入来源就是利息和相关手续费等，这些收入费用仍然按照毛收入进行缴税，无法实现较为有效的进项税抵扣，进而也就无法带来明显的经济效益。此外，因为“营改增”政策落实后，相对于以往的营业税税率，增值税税率增加了1%，进而也就很可能带来明显的税收负担增加问题，面临着当前越来越激烈的同业间竞争，商业银行的压力越来越大。另外，从企业所得税的缴纳中来看，因增值税不在利润表中，同样也无法有效扣除，进而也就更加导致商业银行的缴税负担增加。

（二）定价管理方面的影响

对于“营改增”政策落实后商业银行经营变化分析，其在定价管理中同样也表现出了较为明显的影响。因为“营改增”政策落实对于商业银行各个业务的影响存在明显差异，如此也就很可能会对于商业银行的未来发展产生较大影响，导致其客户结构以及业务结构出现调整变化，在定价管理方面同样也很可能出现较为明显的变化。此外，“营改增”政策的落实还会对于商业银行客户产生一定的影响，这也就需要重点加强对于客户的详细分析，很可能会导致商业银行结合客户税负变化出现自身调整，这一影响也是比较常见的。

（三）会计核算方面的影响

对于“营改增”政策的落实，其在商业银行经营方面的影响往往还表现在会计核算方面，这种会计核算主要就是指很多会计相关工作都可能会出现较为明显的变化和调整，进而也就很可能导致自身原有会计核算工作模式出现不适应，产生的威胁也是比较大的。因为商业银行一般存在较多的分支机构，业务类型也是多种多样，如此也就很可能会导致自身会计核算的工作量比较大，随着“营改增”政策的落实，其自身更加容易在很多方面出現变化影响，原有的会计核算方式和计算方法都可能会出现较大问题，急需进行调整和完善。

（四）纳税管理方面的影响

商业银行在落实“营改增”政策后，还必然会对于纳税管理工作产生较为直接的影响，因为营业税缴纳和增值税的缴纳存在着较为明显的变化，进而也就需要相关纳税管理人员进行适应性调整，适应于增值税缴纳的一些新要求和新变化。从增值税缴纳的要求上来看，其对于纳税管理形成的约束较为明显，需要相关人员严格运用增值税专用发票，并且加大了对于虚开、伪造以及各类不规范操作行为的打击力度，甚至需要进行刑事处罚，这也就需要纳税管理人员予以高度关注。

三、商业银行在“营改增”政策下的策略选择

为了较好提升商业银行对于“营改增”政策的适应能力，有效规避各个不良因素的影响和干扰，必须要切实保障商业银行能够从自身入手进行不断优化调整，实现对于经营策略、业务流程以及组织结构的调整。当前商业银行可以采取的主要策略如下：

（一）加强组织协调

对于商业银行未来经营发展，为了促使其能够较好适应“营改增”政策的变化，注重对于自身组织协调的强化是必不可少的，需要协调各个部门的工作安排，促使财会部门和其它部门能够各司其职，并且统筹协调，实现对于“营改增”政策的较好适应。在具体工作落实中，财会部门需要进行统筹协调，加强对于“营改增”政策的解读和宣传，促使商业银行内部其它部门能够较好了解“营改增”政策的新要求和新变化，如此也就能够较好实现多方配合，共同实现商业银行的有序经营发展。

（二）优化经营策略

对于“营改增”政策落实下的商业银行发展经营，其同样也需要重点围绕着自身的经营策略进行不断更新调整，促使其能够有助于充分运用“营改增”政策，实现自身税负的降低，在越来越激烈的市场竞争中表现出较强的经济优势。这也就需要加强对于“营改增”政策各个不同条目的研究，确保商业银行自身能够在产品方面进行有效调整，实现对于进项税的充分抵扣，并且规避一些不良干扰和影响，促进商业银行可持续发展。

（三）优化业务流程

对于商业银行未来经营发展，其在“营改增”政策下的调整还需要重点加强对于自身业务流程的优化调整，尤其是对于财会部门和业务部门，更是需要加强优化完善，确保各个业务环节能够较为合理，满足“营改增”政策的各项基本要求。结合这种业务流程方面的优化，其还需要重点围绕着增值税发票的各个应用流程进行不断优化调整，规范各个人员的行为。

（四）优化系统功能

在商业银行未来经营发展中，“營改增”政策落实后还需要重点加强对于系统功能的较好优化调整，能够促使商业银行自身系统的架构符合于增值税征收的基本要求，在会计核算、发票管理以及纳税征管方面都需要进行优化完善。

四、结语

综上所述，对于商业银行未来经营发展而言，切实做好对于“营改增”政策的研究是必不可少的一环，其需要较好了解增值税缴纳的基本要求和变化，进而也就能够实现对于“营改增”政策积极影响的充分运用，有效规避可能带来的不利威胁和干扰。（作者单位为中国建设银行杭州分行）