试论企业的税收筹划

在市场机制相对较完善的西方国家，税收筹划是一种普遍的经济现象。不仅投资者和纳税人在决定投资、经营前，对各种方案进行比较选择，以寻求获取税后利润最大化的最佳纳税方案，而且正当合理的税收筹划也得到政府的认可甚至鼓励。在我国，税收筹划尚处于起步阶段，还没有受到广大纳税人和投资者的重视。税收贯穿于企业生产经营的全过程，企业生产经营每个环节的实现都伴随着税收的影子。企业经营管理者进行经营决策时，如果无视税收的存在，则可能要为此付出更大的代价。企业的纳税行为涉及企业和国家两个主体，如何使企业的纳税行为在遵守税法的前提下，使企业和政府双方都受益，促进企业经济效益的提高，促进国家法治建设和社会经济发展，是一个值得探讨的问题。

一、税收筹划的涵义和特点

（一）税收筹划的概念

税收筹划，又称纳税筹划。是指纳税人在税收法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财、组织、交易等事项的事先安排和谋划，制定出最佳的纳税方案，以达到税收负担最低或税收利益最大的一种经济行为。

（二）税收筹划具有以下几个特点：

合法性、超前性、目的性、综合性、专业性、择优性、整体性。

1.税收筹划的合法性。

（1）税收筹划以国家现行税法为依据，在法律许可的范围内进行。

（2）税收筹划要体现国家税收立法意图。即筹划结果与税收立法意图一致。

2.税收筹划的超前性。

（1）税收筹划必须在经济行为发生之前进行，即事先进行。……