行政事业单位内部控制建设存在的问题与对策

蔡丽琨

摘要：如今经济快速发展，人们的生活水平逐渐提高，人民群众越来越多地参与到政治生活里，政府对此也表示支持。所以，政府及相关行政事业单位更加重视对自身内部控制的建设工作。行政事业单位的内部控制是指行政单位为了经济活动的安全和正常进行而做的必要保障措施。本文第一部分讲述了行政事业单位内部控制建设的意义，第二部分分析了行政事业单位内部控制存在的问题，第三部分则针对上述存在的问题提出了针对性的措施。

关键词：行政事业单位；内部控制建设；对策

一、行政事业单位内部控制建设的意义

行政事业单位的内部控制是行政单位为了经济活动的安全进行所做的保证措施。首先，内部控制能够给国家财政的安全性给予一定的保障。建立健全内部控制制度可以规范行政事业单位的经济活动，使一切经济活动得到制度的监管，从根源上确保了财政的安全性。其次，能够保证行政事业单位财务信息的真实性。合理的内部控制制度可以监督工作人员的工作流程，避免在账目上弄虚作假的行为，从而保证了财政资金信息的真实性。此外，内部控制制度建设工作能够使行政事业单位合理运行，实现事业单位又好又快的发展目标。行政事业单位加强对内部控制建设，可以规范单位正常运行的工作，在国家政策调整变化之时，也能够及时适应各种改革内容，使事业单位在市场经济下占有一定的地位。最后，内部控制可以预防贪污腐败问题，监督管理人员的工作，充分发挥公共服务功能的作用。提高行政事业单位的内部监管水平，完善内外监督体系，可以预防贪污腐败问题，从而有效地提供社会公共服务。

二、行政事业单位内部控制建设存在的问题

（一）缺少风险意识，管理认识不到位

风险意识对于个人和企事业单位来说都很重要，风险意识对人们的意识和行动具有能动作用，它能使人们既能意识到风险意识的重要性，又能做到防患于未然。但是目前来看，一些行政事业单位对风险意识和管理认识严重缺乏，也就意识不到风险意识的重要性。产生这种现象的一个重要的原因就是行政事业单位认为自身和普通单位不一样，不是以赚钱为目的，所以就缺乏对相关管理经营的风险意识。事实上并不是他们所想的那样，行政事业单位的风险也是存在的，例如政治风险，如若缺少对这种风险的认识也会导致很严重的后果，甚至是事业单位以失败而告终的结局。

（二）内部控制制度不健全

现在事业单位内部的一些普遍现象是对内部控制不够重视，即使意识到了其重要性也缺少有效的措施应用到单位内部去，缺少實际有效的执行工作。在一些行政事业单位中，他们并没有意识到内部控制对事业单位发展的重要意义，也就缺少建立相关的法律控制制度。再者，即使意识到了内部控制的重要性，但是如何建立内部控制制度，建立什么样内部控制制度等等，遇到这样的问题时依旧不知如何下手。就算这些都可以去借鉴学习，那么执行力度不够，依旧阻碍内部控制制度的建议健全。这些问题都需要行政事业单位多方位考虑，给予重视，最后有效的去做好相关工作。

（三）内外监督机制不完善

行政事业单位内部控制的一个重要组成部分就是内外监督机制，内外监督机制包括内部审计和外部监督两部分。一方面，行政事业单位对内部审计的认知不够充分，内部监督体系就很难建立起来。如果缺少独立的财务机构，可能连审计部门都无法建立。另一方面，外部监督部门对内部控制起到监督促进的作用，内部审计部门缺少监督管理，外部监督部门就很难起到作用。而且如果在监督过程中监督的项目比较单一，就可能会影响内部控制制度的完善，从而阻碍行政事业单位的有效发展。

三、针对行政事业单位内部控制建设存在问题的相关措施

（一）强化风险意识，提高管理认识

防范风险意识对于行政事业单位的内部控制建设起到了一定的积极作用，因此，事业单位应该强化风险意识，提高对风险的管理意识。首先，行政事业单位要学习优秀单位的先进管理经验，吸取其中的教训，积极强化相关的风险意识，做到这一步才可以在市场经济下占据自己的有利位置。其次，充分发挥社会公共服务这一项功能的作用，对行政事业单位的管理来说也是至关重要的。行政事业单位要在发展过程中充分发挥社会公共服务的作用，力图造福人民群众，得到政府和相关部门的支持和认可，有利于推动行政事业单位又好又快的发展。最后，事业单位内部相关工作人员的自身综合素质也要提高。工作人员的风险意识需要强化，对风险的管理认识要提升，还要在单位内部建立起风险评估机制。强化行政事业内部的风险意识，提高相关的管理认识程度，能够为行政事业单位的健康良好发展做出重要保证。

（二）建立健全内部控制制度

合理执行行政事业单位内部控制制度的一个重要因素是建立健全以及完善内部控制制度。首先，要对内部控制重视起来，认识到内部控制对于行政事业单位发展的重要性，设立相应的内部控制制度，不再局限于单位内部制度的条文里，要用独立的内部控制制度来要求相关管理工作人员遵守。其次，提到相关管理人员，就不得不说一下有关内部人员的管理工作。行政事业单位内部控制制度的执行主体就是内部的相关管理人员，他们有责任有义务去执行内部制度。除了相关管理人员自身要去学习行政事业内部控制制度的相关知识，内部管理层也要对他们进行定期组织培训工作，内外兼管，增强他们对内部控制度的重视度。最后，任何一项制度的执行都要结合其具体实际情况，内部控制制度的实行也不例外。上一点提到加强工作人员对内部控制制度的重视度，外加在计划实施内部控制制度的时候，将二者相结合，以期达到最好的工作效果，使内部控制制度更加具有科学性和实效性。

（三）建立健全内外监督体系，完善内外监督制度

行政事业单位内部控制监督工作的有效执行，能够使内部控制建设工作合理的运行，从而促进行政事业单位的有效发展。行政事业单位内部既要建立健全内外监督体系，还要完善内外监督制度，使内部控制的监督工作科学有效的开展起来。一方面，如果行政事业单位没有相应的内外监督体系，缺少内外监督制度，这时单位内部要尽快建立健全内外监督体系，使其相关条文制度得以落实。关于内部审计部门监督体系的建立，要具有一定的独立性，这样内部监督工作才可以更加公正化的进行。在设立内部监督部门时，相关内部工作管理人员的工作质量一定要很高，如若工作质量无法满足内部监督部门建立的工作需求，这时应聘请相关专家进行指导和帮助，使内部监督的工作效果最大化。另一方面，如果行政事业单位已经存在了内外监督体系，这时就要加强对内外监督体系的完善，对存在不足的问题加以弥补，对存在差错的方面进行改正，以保证内外监督体系的完整性和正确性。对于相关的内外监督制度要做到积极的完善，使具体制度落实到内部管理人员的工作中去，使内外监督制度发挥其自身的作用。

四、结束语

在我国国民经济稳健发展的大背景下，人们的生活质量越来越好，政治觉悟也慢慢变高，更多的人会积极参与到政治生活里面去。关于行政事业单位的内部建设问题，本文概况了行政事业单位内部控制建设的意义，体现了这一建设的重要性。进而客观分析了行政事业单位内部控制存在的一系列问题，阐述了产生这些问题的原因。为了保证行政事业单位内部的合理化配置和资源的安全性，最后则针对上述存在的问题提出了针对性的措施，希望对行政事业单位的有效发展提供一些帮助。

参考文献：

[1]朱晓丽.行政事业单位内部控制建设存在的问题与对策[J].中外企业家，2017，01，05.

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[4]财政部会计资格评价中心.高级会计实务[M].经济科学出版社，2017.

（作者单位：哈尔滨市松北区国库集中收付中心）