中小板上市企业会计信息系统内部控制评价指标体系研究

康 艺

一、引言

会计工作在“十三五”期间（2016-2020）的改革与发展要求推动会计核算技术的优化升级，强化会计工作在内部控制等方面的职能作用。在大数据和云平台背景下，传统的会计信息系统内部控制已暴露诸多不足。而对会计信息系统内部控制进行合理的评价有助于完善内部控制并提升控制的效率（吴钦荣，2017）。作为我国就业的主要渠道的中小企业，其发展现状可以通过中小板进行折射，但现实中，对其会计信息系统内部控制评价的研究及工作鲜有。因此，对中小板上市企业的会计信息系统内部控制进行评价工作迫在眉睫。

二、中小板上市企业会计信息系统内部控制的有效性评价现状

按评价内容分析，根据控制实施的范围将会计信息系统内部控制分为一般控制和应用控制两类。其中一般控制包括了组织与管理控制、应用系统开发与维护控制、计算机操作控制、硬件软件控制、系统安全控制和系统文档控制六类，应用控制包括了输入控制、计算机处理与数据文件控制和输出控制三类。

按影响因素分析，第一，由于我国企业内控起步较晚，我国许多中小板上市企业还尚未形成对会计信息系统内部控制进行评价的概念，因此，会计信息系统内控有效性评价的意识不高。第二，目前国内一半以上的中小板上市企业都没有配置专口的评价部门和相应的专业评价人员，因此，会计信息系统内控有效性评价方法还未设立。……