“营改增”对交通运输业的影响文献综述

林培培

【摘要】由于国外一直实行增值税，没有营业税，对“营改增”政策研究缺乏，不存在交通运输业实行“营改增”政策，国外的增值税相关研究也不是很系统，且涉及交通运输业问题甚少，只有不同国家的不同增值税税率。国内的学者在针对“营改增”在交通运输业的实施状况研究时，大多数学者的研究主要集中于“营改增”对企业税负的影响，以及从“营改增”引起企业流转税负变化，进而对其财务绩效产生的影响效应进行研究。

【关键词】“营改增” 交通运输业

一、交通运输业实施增值税的研究

Kay and King （1978）提出，增值税能够完善交通运输企业的财务账簿，可以有效避免企业逃税和漏税的行为。虽然增值税可以平衡效率和公平，但其管理的成本较高。

Si jbren.Cnossen （1991）通过对欧洲国家实施增值税的研究提出，由于交通运输业涉及社会的众多领域，因此增值税的税负受到各种因素的影响，不仅与价格、整个经济密切相连，还与自身特点息息相关。因此，若要实施则需要谨慎，需考虑多方面因素。

Henry.J.Aaron （1996）通过具体研究实际需求，创造性的提出新的征收方法，并应用到交通运输业的，论证其可行性。

Laura.Laxina.Ignacio（2002）通过构建均衡模型的方法分析1994年菲律宾的经济数据得出，扩大增值税的范围有助于经济的发展，尤其对于交通运输业，使其税收体制更加完善，更健康可持续发展。

David Nellor，Dr.K.Shankaraiah.（2003）通过对发达国家实施增值税成功经验的研究提出，增值税会计广泛应用于交通运输业、零售业、学术和政界，其推动了投资的发展，成为经济发展的巨大推动力，也能够更好地保障税收收入。……