集团公司全面预算目标的制定与分解

何鸣敏 浙江广播电视集团

一、集团公司全面预算目标的含义以及重要性

全面预算管理是集团公司通行的一种企业管理的方法。一个集团企业想要充分进行长期决策，实现全面发展，就必须使总体的战略目标和战略规划相互配合，相互一致。为了实现总体的战略发展目标，集团公司就必须综合集团总部和下属分公司总体的战略意见，相互配合，制定总体的预算制度和预算体系，这种预算管理的方式就是全面预算管理。相对应的，全面预算管理针对的目标就是全面预算目标，通过这种预算管理和有效的预算管理目标，集团公司可以有效的对下属企业公司进行管理，将总体目标进行相应分解以求启动联合机制，进而促进整体的战略发展，实现集团企业的总体经济增长。在目前的形势下，这种相互配合的方式是非常重要的，通过这种相互配合，统一作战，集团公司可以有效调配总部和下属公司的各种资源，充分发挥各个公司的优势，提升运作效率。集团公司全面预算目标对于集团公司的健康有序发展是非常重要的，由于集团公司规模较大，且接触的业务纷繁复杂，并且通过各种货物的流通运转渠道较多，所以，想要统一战略步伐，实现总体合作是非常困难的，而全面预算目标就是将集团企业总体的战略目标确定之后，再将目标进行分解，通过分解的分目标进行企业之间的分工合作，各司其职，通过相互协作和启用联动机制有效完成总体目标，实现总体的健康发展，并且，通过分工协作也有利于实现各个公司的交流协作，进而实现战略协同效应。

在集团公司的全面预算目标的制定和分解过程中，了解其特点是非常重要的。首先，全面预算目标具有一定的层次性，它不是单一的具体的目标，而是总体的战略规划和目标导向，因此，在总体目标制定与完善的前提下，进行目标的分解，将总体目标层层分解，再对相关的下属公司进行合理的分工，确定好各个分目标，这种目标分解理念就体现了一个层次性。同过目标分解的层次性，可以有效提高目标完成的效率和适应性。其次，全面预算目标体现了预测性，通过集团公司总部整体对下一年经营情况进行相关预测分析，制定出总体的目标发展战略，进而对总体的规划做出一定的制定与实施。最后，全面预算目标是一种战略性的规划与预算，是一种总体的规划部署，因此，体现了集团公司全面预算目标的总体性。

二、集团公司全面预算目标制定与分解出现的问题

(一)全面预算目标制定时没有进行相关的制度保障，制定较为片面

在集团公司进行全面预算目标制定的过程中，大部分都是由总部相关的财务人员进行制定的，又由于集团企业发展较为缓慢，出现时间较短，并没有一个完整的系统来保证目标的合理制定。首先，在目标的制定过程中，没有体现相应的制度原则，没有进行内控部门的监督与审核，没有进行相应的各个部门的探讨修正，只是将目标制定出来，没有考虑相应的施行困难；其次，在全面预算目标制定的过程中，没有相关的制度保障，没有意识到这是一个全员性的问题，因而导致没有确定相关的制度流程。比如在集团公司财务部门制定完成全面预算目标之后，应该综合各个部门的意见进行第一次系统修订，保证预算目标能够顺利完成，其次，在进行修订完成后，应该根据相关制度提交给集团公司的总部领导高层和下属公司的各个高层进行相关审核和讨论，根据审核和讨论的意见进行第二次修订，通过各种内控制度来保证目标的合理完善。在目前的形势下来讲，全面预算目标指定的较为片面，没有进行各个部门和领导层的把关与修订，势必导致目标制定的较为片面，不合理程度较高，最后使得制定的目标不能够有效完成，成为一纸空文，阻碍了集团企业的健康有序发展。

(二)全面预算目标分解时没有进行相关企业的资源整合，分解不科学

在集团企业进行相关的全面预算目标分解时，并没有通过科学化、合理化的目标分解原则。只是将目标利润进行简单的分析。比如，在分解过程中，分解较为机械，各个分公司只是被动的接受总部所分解的各个小目标进行完成，没有充分调动相关下属公司的积极性和资源协调性。有效的目标分解可以间接促进集团企业的发展，有利于各个公司的组织协调，进而有效促进完成目标，促进整体进步。在这个层面来看，全面预算目标分解过程中还存在很大的缺陷，没有进行相应的组织资源分析和整体的目标规划，没有利用总部的优势和各个下属企业的资源协调优势，分解完成较为固化。这样就会导致相关企业的资源整合不科学，不能够及时有效的完成组织目标和组织规划，最终阻碍各个下属公司进行目标的完成，阻碍了集团企业的发展与进步。

三、集团公司全面预算目标制定与分解的建议及对策

(一)全面预算目标制定过程中建立充分的制度保障和部门交流

由于集团企业的规模较大，下属公司较多，并且集团企业所涉及的业务较广，而且业务纷繁复杂，所以，在全面预算目标制定完成时，肯定面临很多的问题。首先，制定过程中没有和下属公司充分交流与沟通，没有认真听取各个下属公司的意见，并且，在制定完成后也没有根据各个部门的意见进行修订，因此，阻碍了集团公司的总体目标的完成。基于此，集团公司必须确定一定的内控制度和规章制度，通过有效的内控措施和制度来保障全面预算目标的完成；其次，在目标制定之前必须与其他部门和下属公司的相关部门进行相应的探讨，了解各个部门对目标的制定要求，认真分析下属公司的相关政策和可利用资源，保证指定的全面预算目标科学合理易操作；最后，在全面预算目标制定完成之后，必须与各个部门进行交流沟通，通过沟通交流进行第一次的修订，然后再通过相关程序逐层提交至相关的领导高层，根据领导高层的相关意见进行第二次审核修订。只有这样，才能够保证全面预算目标的制定科学完整，并且易于操作，保障集团公司目标能够顺利完成，最终实现整体的进步与发展。

(二)全面预算目标分解过程中需要进行下属企业的资源分析整合，提高效率

在集团公司的全面预算目标制定完成之后，就要进行相应的下属公司的相关资源整合。首先，需要进行相应的目标控制程序，就是需要综合总部与下属公司的相关意见，并且还要充分发挥下属公司的相关资源的利用，发挥充分联动机制，启动相互合作的效用模式，通过这种有效的资源整合和划分，才能够将分解的目标有效保质保量的完成；其次，在分解过程中，还要考虑各个目标与下属公司的相关性，是否具备完成的可能性，是否能够充分发挥下属公司的资源优势。只有这样，才能够将分解的分目标合理有序的分到各个分公司，保证了目标完成合理有序进行，最终有效的完成全面预算总目标。

(三)加强领导高层培训，提高员工与领导的全面预算目标意识

在集团企业的管理中，高层领导的意识是非常重要的，对于目前来讲，国家都要求以人为本，将人力资源当成最重要的企业发展路径。因此，在这种情况下，加强高层领导相关意识培训，提升领导的综合素质尤为重要。在高层领导进行管理的过程中，必须进行相关的管理培训工作，灌输他们全面预算目标的重要性和全面性，让他们的明白，在目前的发展形势下，全面预算目标并不只是单独一个部门的工作，而是需要相互协同，共同作业，只有通过这种方法，才可以保证全面预算目标有效的完成，从而有利于目标的协同性和全面性，最终使目标制定的更加科学有效。