加强企业应收账款风险防范的对策

娄文洁

摘 要：应收账款是指企业对外销售物品、原材料、提供相关服务等而应向相关方收取的钱款，是企业为了开拓市场、加快销售进度和缩减商品库存从而加大企业赚取效益能力形成的债权；它是企业很重要的流动资产，也是企业营运资金管理的一项重要内容。应收账款如不能及时收回，很可能成为呆账和死账，同时也会给企业带来损失。因此，企业要想发展，就必须要制定完善的应收账款回收制度，保证企业资金及时安全回收。

关键词：应收账款管理 存在问题 对策

中图分类号：F406.71 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）09（a）-087-02

1 当前企业应收账款管理现状

当前，我国企业对待应收账款的回收方式就是事后追债，大多企业都是属于此种状态，缺乏对应收账款的科学规范管理。企业对外交易过程中，公司财务部门和销售部门沟通不畅，销售部门只管销售，财务部门是否能够收到账款，销售部门很少去关注，对应收账款回收都没有尽到应有职责计划经济体，属于带有计划经济色彩的管理机制，已不适应当前的企业运营。传统企业管理方式中，企业没有自主经营权、产权制度不明晰，管理层也缺乏责任感，对于企业来讲，货款拖欠风险和信用风险根本不用考虑。对于企业的财务部门来说，应收账款仅仅是一个简单的记账式管理。而从具体的管理部门来看，销售部门也好，财务会计部门也好，双方都缺乏具体的责任主体负责应收账款的管理，更没有对应收账款管理的相关制度规范。经济全球化的发展，我国的企业也在朝着现代企业的管理机制和体制迈进，现代企业制度开始在我国企业内部逐步确立。相关的经济体制和机制也在逐步建立和完善。作为市场经济基础的信用，越来越受到众多企业的重视，对信用的管理也日趋成为企业的一种重要管理职能。与此同时，现代企业管理者把企业的现金流量重视程度提升到利润质量和企业生存的高度，非常重视企业应收账款和利息费用同消同涨对企业盈利能力的影响。因此，商业信用与应收账款紧密结合在一起，给企业形成系统科学的信用以及应收账款管理规范奠定了基础。

2 当前企业应收账款管理中问题

在过去，我国企业对于财务管理工作不重视，忽略应收账款的日常管理和追踪，同时，企业之间相互拖欠货款，现象普遍。综合来看，企业在应收账款管理方面存在以下问题。

（1）企業的风险意识不强。企业管理者还没有真正意识到激烈的市场竞争给经营带来的潜在风险。在自住经营、自负盈亏的市场经济环境下，如果对应收账款的管理缺乏风险意识，有可能会给企业的正常经营带来难以估量的风险。通常情况下，部分企业为了扩大产品市场占有份额，会采取赊销政策挤占市场，使得企业销售额及销售量大幅增长，在账面上实现了“高利润”，却对应收账款挤占流动资金带来的风险视而不见，这是十分危险的。并且我国的增值税是按销售额的百分比计缴的（抵扣进项税后），这样意味着，企业还需要动用至关重要的流动资金提前垫付根本没有拿到货款的利税开支，相当于是企业在还没有拿到货款的情况下，提前交税。

（2）逾期应收账款比例过高。根据相关资料分析，我国企业的应收账款数额巨大，在流动资产中占据50%以上的比例，超过了国际社会20%的标准。尤其是国有大中型企业互相拖欠，导致企业应收账款在资产负债表中居高不下，就拿平煤集团公司来说互相拖欠货款相当严重，这已成为阻碍企业经济运行的重要方面。

（3）企业对应收账款的管理不规范。当前，我国企业应收账款数额巨大，造成应收账款在企业的资金流动中占据很大比例，虽然企业的销售业绩连年递增，总资产也在不断增加，但是应收账款中存在很多呆账、死账，使企业的资产结构呈现不合理的现象。在很多企业中，应收账款的递增速度远远超过企业总资产的增长速度，如果企业的应收账款不能及时收回，就给企业的正常经营带来严重影响，轻者导致企业的资金周转出现困难，重者会使企业直接破产。在企业应收账款的管理中，销售人员为了完成销售任务盲目赊销，而对客户的信誉度及资产负债情况没有深入调查和分析，后期的催收又不及时致使应收账款余额逐渐攀升。

（4）企业没有对应收账款进行动态追踪分析。应收账款存在账龄。这个账龄是指企业资产负债表中的应收账款从销售实现、产生应收账款之日起，至资产负债表日止所经历的时间。因为企业在为片面占有市场份额对销售过程没有进行及时有效的管理和约束，对应收账款的成因和欠款时间不能科学规范的加以系统整理并分析根由，对欠款企业的运营情况不清不楚，直接导致了货款不能及时回收或者是行成坏账，或者是造成超长账龄的应收货款，使得整个企业的流动资金周转效率下降，非常不利于企业的更新发展。

3 应收账款管理的风险应对策略

企业应该加强对应收账款的全程管理。做到事前科学预测评估、事中监控动态、事后加强跟踪，同时加强改进和完善企业内部应收账款控制制度。在萌芽状态尽可能避免应收账款出现呆账坏账或者是超长账龄。

（1）建立客户管理档案，对客户进行资信评价。企业要进入市场，必须开发客户。客户在给企业带来财富的同时，也会带来经营的风险。针对客户的资质和信用的调查是企业做好应收账款管理的前提。为了取得调查结果，需要建立客户的信用评级档案，以掌握客户的信用状况，同时要开展多角度的分析赊销达到标准的企业。在双方的业务往来中，企业要对各个交易环节可能出现的信用风险进行评估，根据评估结果及时调整措施，防范可能产生的信用风险。企业要加强对应收账款主体的征信调查，同时制定科学合理的商品赊销政策，切不可盲目贪多求大，忽视可能产生的风险。

（2）制定科学的赊销方案。西方企业在商业往来中的做法，我们的企业完全可以考虑借鉴，同时结合自己企业的实际制定合适的风险防范赊销政策。如：要求对方提供担保的赊销方案，如果过期不给付账款则需要承担法律责任。再如：附加条件销售。对于赊欠账款较长客户，企业在签订销售合同时，要注重添加附带条件，明确赊欠期间货物的所有权仍然属于企业方，如果客户不能在合同期给付货款，那么企业可以直接取回货物，减少可能遭受的损失。

（3）权衡采取最佳的货款回收政策。企业可以在账款即将到期时，提醒客户注意及时履约。在欠款到期后，可以利用传真、电话等多种方式告知对方及时还款，这是在客户违约较短时间内可以采取的方法。但是如果这些方法都不凑效，客户仍然不愿归还货款，那么就需要企业方上门催促。直至最受诉诸法律，用法律约束和督促客户及时归还货款，弥补给企业经营带来的损失。但是，采取法律手段时，一定要对应收账款的成本进行权衡，考虑成本效益原则。因此企业在讨要应收账款时，要综合权衡，采取最佳方式。努力在减少企业坏账损失的同时不增加收款产生的费用，最大限度避免企业损失，使收款的成本降到最低，效益最大。

（4）对逾期应收账款应加强管理。应收账款逾期无法回收直接会导致企业的坏账、死账风险加大，使企业效益下降，因此，必须加强对逾期应收账款的管理。笔者认为，企业可以采用当前先进的科技手段，开发出新的财务软件系统，使得财务系统能够及时发现应收账款的周报表及月报表情况，形成问题报告，及时递交反馈相关人员，增加追缴力度。

（5）销售部门与财务部门需要建立沟通机制。财务部门要和销售部门多沟通，做好记录，定期查看企业的应收账款，定期找赊销方核对应收账款。企业要建立起销售部门和财务部门便捷的沟通机制，用制度约束双方多进行沟通，团结合作，齐心协力，各负其责，树立一盘棋思想，共同把应收账款的催收工作做好，增加企业的流动资金，提高企业的经营效益，減少企业因应收账款逾期带来的风险和不确定性。

（6）建立应收账款坏账准备制度。企业应采用合适的方法准确地提取应收账款坏账准备。坏账准备计提是针对应收账款有收不回的危险，发生坏账时，不至于引起经营和财务困难，预先按一定比例计提计入各期成本，在实际发生时再冲销实际已提的坏账准备金，准确地反映企业的经营成果。

（7）建立销售人员奖惩制度。企业要针对销售人员建立台账，同时要有专门的机构或者人员来督促销售进行台账核对，要求销售定期要与客户和企业财务部门核对账款情况，出现未达账项或串户时，由财务部门查明原因后及时调整。对逾期收回的应收账款实行按账面金额的一定比例给予奖励来激励清欠人员工作的积极性。

4 结语

应收账款作为企业的一项重要资产，其管理的好坏直接影响企业的经营状况。应收账款扩大的原因有很多方面，但企业应加强应收账款管理的风险控制，加速应收账款的回收，减少坏账损失的发生，主要是应在完善信用赊销政策管理和加强内部控制方面下功夫。

企业的财务管理，只有制定好信用政策，严格控制应收账款的赊销业务，才可能会降低投资风险，将坏账损失控制在较小范围内。上述的一系列防范对策对于企业加强应收账款的管理具有一定作用，但是如何能够有效降低应收账款占主营业务收入的比重及坏账死账造成的损失率，现代企业经营管理者必须不断探索并创新行动，只有如此，才能不断促进企业的健康持续发展。

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