企业税收筹划模式探讨

李秀花　黄薇

摘要：税收筹划是现代企业财务管理的重要组成部分，有利于高效管理企业财务，提高企业的市场竞争力。以苹果公司、微软公司、北京嘉寓门窗幕墙股份有限公司为切入口探讨了三种税收筹划的模式及其应用，并比较了其优势与劣势。在此基础上，提出了利用公司注册地、权衡非税目标、不同阶段选择不同组织模式的观点，体现了税收筹划的专业性与多样性，为企业进行有效税收筹划提供了一定的参考。

关键词：税收筹划；居民纳税人；分摊技术；税负

中图分类号：F23文献标识码：Adoi：10.19311/j.cnki.16723198.2018.22.045

税收筹划指的是纳税人在符合属地国家法律和税收法规的前提下，按照现行税收政策法规的导向，事前谋划税收利益最大化的纳税方案开展自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。

1企业税收筹划的三种重要模式及其应用

1.1低税率地区居民纳税人筹划模式——以苹果公司为例

低税率地区居民纳税人筹划模式：居民企业应当就其在中国境内、境外的所得缴纳企业所得税，负有全面的纳税义务，税收负担重，企业可选择在低税率国家注册公司，避免税负过重。

案例：苹果公司充分运用不同国家税政的差异，在爱尔兰注册成了苹果国际运营公司（AOI）和苹果国际销售公司（ASI），知识产权法律所有权及核心管理仍然由美国公司总部控制。爱尔兰注册成立的AOI公司和ASI公司却仍然避开了居民納税人的身份，由于爱尔兰的税法规定只要总部设立在外国的公司均被认定为非居民纳税人，其境外收入不需要缴纳企业所得税。……