探讨房地产企业土地增值税的清算

刘肖

[摘 要] 土地增值税在房地产开发企业的税负构成中，占有较大比重。本文根据国家相关土地增值税清算的规定，在梳理土地增值税的概念及征收管理办法的基础上，结合房地产企业土地增值税清算办法，指出现行房地产业土地增值税清算管理过程中存在的一些问题，提出相应的改进建议，以增强房地产企业的发展实力。

[关键词] 房地产企业；土地增值税；清算

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 13. 001

[中图分类号] F293.33；F234 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2018）13- 0004- 02

0 引 言

党的十九大报告指出，实现两个一百年奋斗目标，实现中华民族伟大复兴的中国梦，必须坚持社会主义市场经济改革方向，推动经济持续健康发展，要健全金融监管体制，守住不发生系统性金融风险的底线。房地产行业作为国民经济发展的支柱产业，在促进我国经济的可持续发展、保持市场的平稳运行方面起着举足轻重的作用，因此，政府对房地产市场进行了一系列的宏观调控，土地增值税也从缓征、预征的政策转变为清算制。土地增值税是对转让国有土地使用權、地上建筑物及其附着物的单位和个人，就其所取得的增值额而征收的一种税。客观并准确地深入探讨房地产行业土地增值税清算，有助于房地产行业土地增值税等相关理论的进一步发展，也有利于调节土地增值收益，维护房地产市场交易秩序及国家权益。

1 房地产企业土地增值税清算流程

土地增值税清算是指在纳税人满足相应的清算条件后，要结合相关法律法规，对房产开发项目的整体应缴土地增值税税额进行全面的核算，并向当地税务机关上交必要的材料，办理相关手续，结清税款，具体清算流程如下：