基于Citespace高校财务风险研究的知识图谱分析

吉林大学财务处 战丽红

一、前言

随着我国市场经济体制的转变和高等教育改革的不断深入，我国高校不断扩大办学规模，不管是在硬件还是软件设施上都加大了投入，这种投入使高校对资金需求很大。高校实行市场运行模式后，资金渠道变得多样化，除了财政拨款和学费收入外，还有银行贷款及其他收入，多样化的资金来源增加了高校财务管理的难度和风险。特别是银行贷款，高校以自身信用形成的银行贷款可能被大量使用，如果运用不当超出自身承受能力，极易造成高校财务危机。由于高校以往的财务预算管理不健全，在高校扩招后，这种不健全的财务预算管理使得高校没有足够的风险意识，从而造成各种财务问题。高校财务风险问题日渐突出，引起了社会的广泛关注，一直以来也是学者们研究的热点。马宏建等通过建立风险动态预警体系模型，对高校资金风险进行评价，并提出了应对高校财务风险的四点建议[1]。陈思玺和周杨运用层次分析理论及其基本方法，建立了高校财务风险综合评价模型，并以安徽省几所新建本科院校为例，对其财务风险进行了综合评价[2]。徐明稚等通过编制现金流量表来构建现金流量模型下的高校财务风险评价体系，为防范与控制高校财务风险提供了一种有效的诊断工具[3]。虽然在风险评价、预警和对策等方面有较多研究，但高校财务风险问题近年来还是没有得到很好的控制。本文尝试利用文献计量方法进行量化分析，借助知识图谱探寻高校财务风险研究领域的现状，更客观地揭示该研究领域的整体研究态势，以便更好地进行深入研究。

信息可视化技术是近年来在计算机科学、信息科学和互联网技术高速发展的基础上发展起来的新兴研究领域。对文献数据信息的可视化分析主要借助信息可视化技术和软件，以科学的知识图谱形式展现综合的文献数据信息，探测科学知识领域的研究热点、前沿问题和发展趋势，揭示其发展演进的背景、动力和趋势[4]。

二、数据来源与研究方法

由美国德雷塞尔大学陈超美教授研发的Citespace知识图谱软件，可将机构合作、作者合作、关键词共现、文献共被引、期刊共被引、作者共被引关系展现在直观形象的知识图谱中。它采用时间分段策略将整个时间区间划分为均匀的时间片段，在每一时间切片内根据共现关系形成共现网络，然后将小的网络按照时间顺序进行合并，形成一个大的递进的可视化网络，使得读者可以清晰地看到科学知识热点研究及前沿知识[4]。

本文分析的文献来源于中国知网数据库各期刊收录的数据，选取以主题=“高校财务风险”为检索表达式（检索时间为2018年6月19日），在中国知网上搜索到相关文献1 272篇。

三、分析与结果

（一）发文时间分布分析

科学文献的数量是衡量科学知识的重要尺度之一，某一时期文献的增加速度在一定程度上反映了该学科领域的理论水平和发展速度[1]。以中国知网为数据来源，收集高校财务风险研究领域的年发文量（其中，2018年的数据不全），整理成高校财务风险研究领域的年发文折线图。图1直观地反映了高校财务风险领域的年发文量及其趋势，自2000年的第一篇文章开始，高校财务风险不断受到学者们的关注和重视，经历了缓慢增加——迅猛增长——波动下降三个阶段。1998年《中华人民共和国高等教育法》的通过和1999年的高校扩招，高等学校法人主体地位明确、办学自主权扩大、高校学生人数猛增等情况，使得高校各项投入和建设猛增，很多问题开始出现，财务风险问题应运而生，并受到学者和各界的关注。知网上的文章显示，2000年和2001年各有一篇文章，2002年3篇，2003年7篇，2004年11篇，2005年快速增长到26篇，以后几年迅猛增长，到2008年达到高峰131篇，之后波动下降。因此，从2000—2004年属于第一阶段，2005—2008年属于第二阶段，之后属于第三阶段。

图1 高校财务风险年发文量

第一篇文章是2000年武汉理工大学李曙光的《高校面临的财务风险》，该文关注的是学生学费贷款偿还风险问题。2001年的文章是南京理工大学吴清林、叶青的《对高校科技产业财务管理与风险控制的探讨》，这篇文章是对当时校办科技产业发展过程中资金风险问题的研究。真正对高校财务风险的系统研究开始于2003年。刘长青（2003）指出高校财务的三个风险为举债风险、净资产潜亏风险和现金短缺风险，并对产生原因和对策给予分析。胡信生等（2004）认为高校主要存在总体财务状况失衡风险、负债风险、校办产业风险三种财务风险。张正体（2004）认为高校财务风险为筹资、运营和投资风险。到目前大多学者基本上认为高校财务风险和企业财务风险不同，主要为筹资风险、财务管理风险和投资风险。2004年之前的研究主要是对高校财务风险的认识，提议重视高校财务风险。

2005年之后对高校财务风险的研究开始深入，进入迅猛增长期。由于1999年教育部推行高等教育改革政策，高校扩招明显，而高校实行的传统财务方式已不再适应新的教育规模及形式，高校改革发展几年后，高校的财务风险逐渐凸显，并出现越来越多的问题，因此引起社会特别是学者们的广泛关注。2005年后更多学者开始从不同角度进行深入研究，如风险预警、风险评价、内部控制、民办和地方高校的财务风险等。

2008—2018年，年发文量整体呈现波动下降趋势，主要原因是2008年之后较前一段时期来说，人口结构发生变化，高校招生扩招幅度有所降低，招生人数较稳固，并且经过前一阶段的研究发展，高校财务风险方面的问题研究已比较成熟，所以相关研究的论文不再有显著增加，维持在一定的水平上。

图2显示文献来源主要集中在《财会通讯》《会计之友》《现代经济信息》《经济师》《商业会计》《教育财会研究》等期刊。

（二）关键词聚类分析

关键词是对文章的高度概括，对关键词进行分析有助于研究一个领域的热点。使用Citespace对研究对象的关键词进行分析，将从知网上导出的1 272篇文献数据转换成WoS数据后导入Citespace软件中，设置时间跨度为2000—2018年，单个时间分区长度为1年，软件运行后得到如表1和聚类标签视图（图略）。聚类标签视图中共有400个节点、594条连接，网络密度为0.0074，其中出现次数较多的关键词在图中显示较大的节点，发现高校基建、教育自觉、筹资风险等几个聚类是最大的聚类，可以说在高校财务风险研究领域中一定程度上代表了当前的研究热点。

图2 文献来源前20的期刊

表1 高校财务风险研究高频关键词

1.高校基建

自教育改革以来，高校不断扩张，原来的基本硬件和软件都不能满足当前的教学教育需求，使得高校在基础建设方面花费很大。目前看来，高校基础建设推动了高等教育的发展，但是高校基础建设规模的迅速扩张给高校带来了不容忽视的财务风险。陈伟晓等[5]通过对高校基础建设项目面临的财务风险进行深入分析，提出高校基建项目财务风险具有普遍性、客观性、不确定性和可控性，为了减少高校基建项目的财务风险，高校应该建立基建财务风险管理体系，此体系需要组织机构、制度设置、人才培养等各方面形成合力。田园等[6]认为我国高校基建项目财务风险主要来源于两个方面，一是高校基建项目财务制度不完善，二是高校基建项目自身存在隐患，并提出高校基建项目财务风险控制的三点措施，分别是高校基建会计应并入事业会计体系、积极参与基本建设招标及加强内部施工管理。李军[7]认为基建财务风险形成的原因主要是高校领导好大喜功，财务风险意识薄弱；领导决策层不熟悉国家基建政策法规或对学校财务预算失误；进行重大项目建设，导致财务困难，造成不必要的损失；财务管理和财务监督空白或财务人员业务、道德素质原因导致的经济损失。建议分别从基建财务人员、基建项目台账、项目预算及风险控制机制等方面加强防护措施。高校在扩招过程中，新校区建设成为基建项目的主要组成部分，而政府对于高校的财政拨款远远低于高校的财务需求，由此高校必须通过银行贷款、吸收社会资金、带资建设等方式完成自身基建项目。但是由于高校的财务风险意识和措施不够，造成严重的财务风险。因此基建在高校财务风险研究中是热点领域。

2.教育自觉

教育自觉概念是新的教育学研究视角，源于费孝通先生提出的文化自觉概念，指教育的主体在深刻理解教育活动规律的基础上去履行符合规律的教育活动，目的是人的提升和发展，是一种学术觉醒的品质[8]。高校财务风险及债务危机引起社会关注后，学者们纷纷从不同角度进行分析，给出不同的措施建议，但是机制再好也是需要人员执行的，其中高校中的管理人员至关重要，管理人员教育自觉品质的形成更是整个财务风险机制发挥作用的关键所在。李宝斌和李军[9]提出，虽然健全财务监督机制对高校财务风险预警机制功能的发挥具有积极作用，但最终起决定作用的是鲜活的人，而不是刻板的制度，只有系统中的人积极主动参与，自觉自愿实施，财务风险预警系统才会最大限度发挥作用。教育教学是高校最基本、最核心的功能，其财务预算的重点也在教育教学上，培养学校全体人员的教育自觉品质对于高校财务风险预警机制的重要性不言而喻[10]。

3.筹资风险

随着市场经济的发展，高校的教育经费成为限制高校发展不可忽视的因素。高校办学的扩张和发展对资源的依赖性越来越强，为了保障自身的发展，各高校开始尝试其他途径进行筹资，因此高校教育经费的筹资越来越多样化，从而保证高校教育经费不足带来的高校发展阻碍。但是在高校筹资过程中由于各种风险意识不足，容易导致财务危机。牛明媚[10]指出目前我国高校筹资存在财政投入筹资不足、学费收取的局限性及银行贷款难度大等问题，并提出新时期高校筹资的主要方法有：强化高校自主筹资理念，扩展旧手段的筹资力度，提高社会捐赠效益，激发高校闲置资产的经济效益，拓展与企业的合作。筹资风险对我国的民办高校更突出，民办高校普遍发展时间较短，学校的各种机制尚不完善，资源不足，因此应对风险的能力不容乐观。苏亚民和黄曼光[11]指出筹资风险对民办高校较大，不同于公办高校，民办高校的资金来源主要是学费和贷款，没有国家和政府的教育经费投入，筹资渠道单一，筹资难度较大，一些民办高校为了实现跨越式发展，开始大量贷款举债办学，使得高校承担着巨大的经济压力。

（三）作者群及合作网络分析

作者发文量选取了发文量较高的前20名统计（如表2）。从统计结果可以看出文献量最多的是来自广东工业大学的两名学者，发文量是每人5篇；其次是5名学者，发文量是每人4篇；其他13名学者每人发文量为3篇，可见在学术界中独立研究高校财务风险的学者文献量并不高，高校财务风险还不是一个专门的、很受关注的研究领域。在用Citespace软件得到作者的知识图谱（图略）中发现，圆圈很多、很小，连线基本没有，这种情况说明发文作者之间的合作普遍较少，合作强度也不大，发文量相对多的学者之间也没有表现出合作关系。因此，总体上来说在高校财务风险研究方面学者们发文量较少，多是独立的研究。

（四）发文机构分析

对发文机构的分析发现，广东工业大学发文量最多，但也仅为15篇，占全部文章的0.87%；其次是南通大学，发文量是13篇；河北工业大学10篇；其他机构的发文量都低于10篇。各研究机构对高校财务风险研究不够多，导致对高校财务风险的研究不够深入。如广东工业大学的15篇文章为2007年至2015年发表，南通大学的13篇文章为2005年至2015年发表，河北工业大学的10篇文章为2006年至2015年发表。可以看出近几年对高校财务风险的集中和持续研究较少。发文机构的知识图谱（图略）的圆圈都较小和连线较细，说明发文机构的合作较弱。在合作机构中，大多是同一个学校不同部门进行合作，不同学校之间也有一定的合作关系，但是两种合作关系中的合作强度都偏低，且合作机构之间发文量不多，发文量较多的机构之间合作关系不密切。

表2 高校财务风险研究发文量前20名作者及所在机构

（五）关键词的年度变化分析

进一步用Citespace软件对关键词的年度变化进行分析。分析发现2000年以来高校财务风险研究中热点关键词的时间变化趋势，节点半径越大表示出现频次越高，外圈标记的节点是具有较高中心性、在知识网络中较重要的节点。从关键词的年度变化可以看出，主要的关键词和节点都出现在2000年到2008年，这些热点关键词仍然影响至今。2008年之后没有特别突出的热点关键词，再次说明2008年之后没有太多新的研究热点。很多研究还没有深入，存在不足，需要进一步研究[12]。

随着我国经济的发展，各类组织的会计制度也在进行着一些改革，高校会计制度的改革是大家关注的研究领域。因此本文对检索到的这些文章进行进一步分析，其中与“会计制度改革”相关的发文情况具体如表3。从表3可以看出，总体来说相关研究较少。从2004年开始就有文章，2011—2015年有个增长阶段，随后又有所减少。增长阶段那几年原有会计制度暴露出很多问题，会计制度改革势在必行，因而受到各界关注，相关研究也多一些。到了2017年10月24日，财政部印发了《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（财会〔2017〕25号），自2019年1月1日起施行。执行本制度的单位，不再执行《行政单位会计制度》《事业单位会计准则》《事业单位会计制度》《医院会计制度》《高等学校会计制度》《科学事业单位会计制度》《国有建设单位会计制度》等。教育部也于2018年发布《关于直属高校直属单位实施政府会计制度的意见》（教财〔2018〕6号）。至此高校实行多年的会计制度发生了变化。但目前来看，高校会计制度改革后，针对新会计制度的高校财务风险的研究还很少，很欠缺，是未来几年发展的一个重要方向。

四、结论与展望

自1996年高等教育改革以来，高校不断扩大规模，在这一过程中，高校的财务风险日益凸显，引起社会的极大关注，从知网收集的文献可以看出，学者们对高校财务风险的研究从2000年开始，然后不断发展。2000—2008年之间高校财务风险研究领域的文献量急剧增加，2008年之后的文献量并没有明显增加，研究也没有新的热点和更多的发展。通过科学知识图谱分析，高校财务风险研究的重点主要是高校基建、教育自觉、筹资风险等方面。在高校财务风险研究方面学者们发文量较少，并且普遍缺乏合作意识，机构之间发文量也不多，发文量较多的机构之间合作关系不密切，高校会计制度改革的研究还不多，不深入。

图3 发文量前20名的研究机构

表3 会计制度改革方面的文章发文数

从2000年开始，对高校财务风险的研究在风险类型、形成原因、风险预警、风险评价和防范对策建议等方面已有了很多深入研究。但从发文量、研究热点等的分析中都显示出近年来高校财务风险的研究有些停滞，没有太持续的研究热点。尤其是地方高校的财务风险问题越来越严重，已经成为阻碍高校发展的一个重要原因，因此对高校财务风险的研究需要有进一步的、符合实际的、解决实际问题的研究。新时代下，对高等院校发展有新的要求，高校财务风险的研究也需要有新的发展，未来需要关注如下几个方面：

第一，在新的会计制度背景下，对高校财务风险的研究应该是未来一段时期研究的一个重要方向。新的会计制度与以往有很多变化，这些变化对高校财务风险的来源、类型、应对策略等都会有很多影响，这些都需要有更深入的理论研究。尤其是前瞻性的研究更为重要，能够更早地发现问题，并提出解决对策，以减少对高校发展的不利影响。如新的会计制度全面引入了权责发生制核算原则，很多科目及其核算也有所变化，这些对于高校资产、负债等科目有着很大的影响，也会使很多财务风险暴露出来，甚至出现新的财务风险。但从2017年新的会计制度颁布后，目前对这方面的研究还很少。

第二，不同类型的高校所面临的风险类型和风险影响都是不同的，因此针对不同层次和类型的高校财务风险需要进行专门的研究。近年来，国家对高等教育的投入力度越来越大，但不同层次、不同地区高校的资金支持相差很多，还有不同类型高校生源数量的变动等，这些都使得高校财务风险的研究需要更有针对性。近来很多高校都在招募高层次人才，给出很高的待遇，高校在对人才吸引的竞争中势必会带来财务方面的风险，而这方面的研究目前还很少。

第三，高校改革对财务风险影响的相关研究也应该是未来研究的重要内容。高校对社会贡献作用日益重视，对科研和服务地方经济的要求越来越重视，高校科研和科技成果转化过程中的财务风险问题应该受到关注，并有系统的研究。为了更好地进行现代化高校的建设，增强校园硬件和软件的建设，高校已有校区不足发展，加上地区的发展规划，很多高校进行校园搬迁带来了财务风险，如何去应对和解决应该是未来关注的方向。

第四，培养人才，对学生的教育是高校的重要职能。在高校改革和素质人才培养的背景下，人才培养方式、方法等都在改变，这些改变也会带来财务方面的负担，因此对学术培养与投入关系的研究等也应该有所关注。

第五，近年来高校财务的信息化程度不断提高，随着信息技术的快速发展（如大数据技术的发展等），在高校财务风险的研究中应该有针对这些新变化的相关研究，如在大数据和信息化背景下高校财务风险的识别、预警、控制和防范对策等。●