企业税务筹划风险分析与对策研究

何翔

摘 要：充分发挥税法以及税收政策的积极性，有效统筹税务筹划事项，进一步降低企业所承担的税负行为，并与我国税法法律匹配，这是中国企业发展必须会面临的境况。税务筹划目前已成为企业生存发展过程中必不可少的一环。在税收税率及税收对象不断调整下，国家很大程度上能够实现对经济的宏观调控，由于国家整体大环境影响，选择不同纳税方案自然会给企业造成不同税收结果，对企业投资产生重要影响。为使得政府所做的投資能充分发挥政府职能，更好达到一定社会和经济目标，就需对纳税人进行整体纳税筹划。为此，本文对企业在税务筹划过程中存在的风险进行了分析，并提出了相应解决对策。

关键词：企业；税务筹划；税务制度

一、企业税务筹划的重要性

税务筹划基于国家不断发展壮大演变而来，是国家税收制度不断完善的表现，自上世纪九十年代之后，我国税收制度开始步入高速发展期，税收制度不断完善，税收体制也不断朝着系统化和法制化路线发展，并逐步呈现出长期稳定性。与此同时，在全球经济浪潮强力推动下，国民经济水平有了很大改善和提高，税制也开始和发达国家逐步接轨。国家所得税制逐步走向日渐丰富和成熟时间段。税收主体不断增加，税收总量实现腾飞，社会范围与税务意识开始有了明显提升。所以，税务筹划在整个社会经济环境和企业降低成本过程中作用巨大。

二、企业税务筹划的风险分类

1.政策风险

税务筹划者通过国家政策来进行税务筹划活动，最后达到税赋减轻目的就是这项分类的大致目标。政策风险主要有政策选择风险和政策变化风险，政策选择风险就是指选择了错误的政策风险，一般企业主都会认为自己选择并作出的筹划决策，一定是符合地方和中央政府政策法规的，殊不知也可能会存在认知偏差而导致行为惩罚。因为税务筹划合法性与合理性特征，具有鲜明时空特点，税务筹划人员首先要对尺度有一个明确理性的界定范围，有正确的处理经验是前提。企业管理者及相关从业人员要进行正确舆论引导，准确理解和把握税收政策制定时各项税法条文的更新意图。也要时刻关注立法机关及行政机关对各项更新条款做出的解释。而对于政策变化风险，所有国家法律法规都是根据自己国家国情和国际情况做出的适当调整和完善，随着法制意识逐渐深入人心，法制建设也不断完善，许多政策开始出现变动，政策变化风险频繁。与此同时，为了适应不断发展的时代需求，很多旧政策也会通过投票表决形式进行取消或修正，政府政策也会存在不定期的时效性，从某种程度上来说，这也导致企业税务筹划的灵活应对特征。如果政策变化波动的范围在预期承受范围内，那税务筹划依旧可以完全达到相应目标。

2.市场风险

因为市场经济的作用，企业在很多情况下都是根据市场变化状况来处理日常各项财务活动，市场在很大程度上是多方因素共同作用的结果，并且时刻处于不断变化之中。倘若市场资金出现供求失衡状况，贷款利率与通货膨胀现象肆虐，那就很有可能增加企业筹资的难度与经营过程中的各项成本。比如近日中美贸易摩擦导致的市场波动，关税壁垒直接导致跨国跨境贸易企业面临重重挑战，对双方经济造成一定程度影响。所以，企业在制定税务筹划过程中，就要考虑到当时及未来一段时间内的市场经济环境，最终采取最合理的企业决策。在这个具体执行过程中，企业经常会因为税收负面因素而开始抵触最优方案，最终选择其次方案比比皆是。这种因为课税因素最后使得企业选择不同投资行为的情况，最终会给企业带来较大损失，其主要原因在于税收本质的非中立性。由此可见，税收非中立性原则过于强烈，则最后造成的扭曲成本也会相应提高。

3.认识风险

对税务筹划认知错误也会使得风险现象时常出现，比如说片面对税务筹划作用进行宣传夸大。部分企业认为企业税务筹划工作就是万能的，结果却短期收效甚微，但本质上税务筹划只是企业经营活动中很小的一部分，作用极为有限，并且会受到外部空间约束力。税务筹划工作经常会与相关生产经营者配合使用结果才会相辅相成，并产生出预期效果。另外就是片面强调会减轻税负效果，这会导致税务筹划目标与企业理财目标出现一定程度偏差，也会使得纳税人在经济利益诱惑下，为取得短期眼前利益而进行偷税漏税等一系列非法行为，甚至破坏掉税法存在的严肃与权威性，让企业管理者经受更大经济损失。纳税人往往只会注重税收因素，对于非税收因素的存在常常会选择忽视，最终增加诸多非税收支出，比如说机构设置费、企业注册费、行政收费等一系列周边费用，最后与税务机关产生一个不好的合作关系，使得企业商业信誉降低，影响信用评级与贷款操作，长期利益被选择性忽视。另外，片面从税种进行切入也不完全正确，纳税人身边切实存在的经营环境与方式同样重要。不能充分与企业投资方式，投资地点进行系统性结合，协调各项税务筹划工作，与企业经营活动不能实现税务筹划工作的结合，常常顾此失彼，税务筹划工作开始与管理决策脱离，自然很难实现企业经营管理的科学性与决策性。

4.财务风险

企业筹划资金的债务资本与财务筹划的空间，以及最后获取税务筹划的收益成正比，但因为这个带来的财务风险也越来越大。本质上说，财务拮据成本与代理成本都会对财务负债的资本成本率造成正相关影响。因为就我国当下企业实际经营状况来说，大多数企业都采用自有资金与银行贷款两种模式来维持公司运作，企业借贷资金所占财务比重越大，就对财务杠杆最终产生的价值越大，最后得到的税收利益也会成比例增长。但与此同时，也会带来相应财务风险，这几者本质上存在着正相关关系。所以，企业在资金筹集过程中，除了要过多考虑债务成本带来的杠杆收益以及税收收益，也要考虑其中存在的各项财务风险。企业要依据实际情况，对企业资本结构做出合理安排，避免出现过多负债情况，对企业发展造成负面影响，阻碍国家经济发展。

5.信誉风险

我国税法在纳税范围上有着一定的空间让执行者有施展调整，也就是所谓的弹性空间。但因具体税务执法人员和诸多因素影响，税收政策在执行过程中存在很大偏差。比如说税务筹划与风险避免两者之间，其实在实际执行过程中的边界比较难以界定，但在对税务筹划合法性的各项规划时却是客观存在。因为税务执法很难存在标准规范性，因此税务筹划其实存在很大执行层面风险。假如企业税务筹划方案被税务机关当作或怀疑存在各种违法行为进行调查，偷税漏税行为一旦被曝光，那纳税人做的税务筹划工作本质就不带任何税收收益，反而是带来一系列负面效果，因为执行过程不完美而受到税务机关惩罚，这种代价付出得不偿失。企业税务筹划工作一旦被认为是违法行为，那企业长期所建立的信誉与品牌形象必然会受到一系列恶劣影响，最终为企业经营带来很大难度。在实际操作过程中，如果企业筹资行为没有被税务机关接受，那在行政复议前提下对二者之间存在的争议进行解决，企业最终获取节约税收的经济利益。但很有可能因为存在不当经济利益未纳入法律范围，灰色地带的产出也会在税务机关心中产生不好印象，从而被列为特殊关注的企业。企业虽然得到了短期经济利益，但从长远发展来看，却耗费了大量人力物力在事情处理上面，未来依旧要承受较为严重的压力，对企业管理者百害而无一利。

三、企业税务筹划风险防范对策研究

首先，要做好税务筹划风险的事前控制事项，不断强化税务筹划信息管理事项，税务筹划活动的首要环节要把收集信息放在第一位，其中包含了税收政策内容，筹划主体所处的外部环境，如此才能借鉴更为合理的方式进行筹划事项，为税务筹划工作保驾护航，最终避免在具体实施过程中造成不必要的浪费和损失。其次，对于税务筹划人员的素质教育也是极为重要的工作事项之一，税务筹划活动离不开素质筹划人员，企业内部税务筹划人员已经拥有了一定认知，对企业及各项人员情况较为了解，因此从长远发展角度来说，企业对于自身税务筹划人员的各项素质要有意识进行培养。并外聘优秀的税务筹划人才对现有财务人员进行二次教育，最终为实现筹划目标保驾护航。

其次，也要对税务筹划风险过程中的各项事项做好控制措施，首先要注重对税务筹划与各项财务目标的整合性。依法筹划是税务筹划工作的基础，风险控制要把坚持合法性原则放在首位，任何出现违法性质的税务筹划，不论结果怎么样，都是会对结果造成很大负面影响。在具体执行过程中，企业税务筹划目标与财务管理目标的充分结合是重中之重，把税务筹划活动充分融入到财务管理活动中。当前我国税法规范不断完善，企业在多种多样的税务筹划方案选择面前，不同筹划能力也会对企业现金流造成很大影响，直接关系到企业盈利能力。企业投资经营风险与偿还债务能力随之受到波及。由此可见，企业应时刻保证自己的所作所为处于一个合法合理地位，不断优化和利用税收杠杆去维护自己合法利益，尽可能规避税务筹划风险，选择标准性系统化以及具有高度灵活性的筹划技术。

另外，要不断加强与税务机关沟通，充分利用税务代理的专业化服务优势。因为税务筹划的认定事项在一定程度上也會因为行政原因的存在而产生一系列操作性问题，企业在具体税务筹划过程中要时刻保持与地方税务机关的关系，企业也非常有必要在具体执行过程中，不断培养自己税务代理机构人员的专业素质，不断强大自身专业实力是有效控制税务筹划的重要一环。还有就是要做好税务筹划风险时候的绩效评估工作，因为税务筹划方案的整体设计，实施与评估也是一个相对系统的过程，对企业整体运作有着类似于品牌的保驾护航作用。企业需遵循成本收益原则对税务筹划工作进行一系列综合评估，最终实现税务筹划方案规避策略。

最后，要不断规划会计核算基础工作与贯彻成本效益原则。企业经营者必须树立依法纳税的根本概念，这是一个大前提。税收筹划能在一定程度上提高企业业绩，减轻企业负担，但这项工作只是作为企业财务管理水平的一个小环节存在，不能将整体的盈利空间都完全寄希望于税收筹划。税收筹划工作建立在企业生产经营良性基础上，诸多税收筹划方案的实现都是围绕企业预期经济效益来实现具体工作，依据我国法律法令条例设立财务核算体系是第一步，是建立完整体系的前提。企业会计核算账务处理，会计凭证，账户，票据等都必须要经得住企业纳税核查，中小企业要树立正确的企业经营行为观念，不断贯彻成本效益原则执行策略，完善内部管理机制。

四、结语

综上所述，本文通过对企业税务筹划风险的分析，提出了一定解决对策，旨在提醒纳税人时刻保持风险意识，注重企业税务筹划风险。企业税务筹划风险的研究也是一项复杂且系统的研究工程，是财务管理与企业税务筹划的交叉学科，将财务管理风险里面充分应用到企业税务筹划过程中，对于企业可持续发展具有重要意义。

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