试析燃气企业如何推进全面预算管理

吕峰 中国燃气控股有限公司

现阶段，推进全面预算管理在燃气企业中得到了广泛的应用，在企业的生存与发展中发挥着不可比拟的作用和优势。市场竞争局势越来越激烈，燃气企业要想在激烈的行业竞争中永葆生机与活力，就必须要高度重视全面预算管理这一问题，重点涵盖预算编制、预算执行以及预算考评等方面，确保燃气企业各项管理工作的顺利开展，进而实现燃气企业可持续发展的建设性目标。

一、燃气企业全面预算管理推进的相关概述分析

全面预算管理属于一项复杂、繁琐的系统化工程，可以为未来特定时期对企业各项资源进行预测、控制以及考核等，应对企业变化莫测的市场环境，是企业战略目标实现的重要方法。燃气企业与城市经济发展之间的关系是紧密相连、密不可分的，而燃气企业加强全面预算管理，可以稳步提高企业的经营管理水平，发挥财务监督与控制的积极作用，构建完善的内部控制制度，明确权责关系[1]，从而为燃气企业带来更多的经济效益。

燃气企业的全面预算管理的性质主要通过预算编制和执行来进行管理，属于自动化管理体系。并确保企业内部组织与运转机制之间的有效衔接，将权责落实到位，通过权力约束来推进全面预算管理的顺利实施。

二、燃气企业全面预算管理中存在的不足之处

(一)缺少较为科学的预算编制方法

在预算编制过程中，过于依赖历史经营和财务数据，没有深入分析与研讨未来宏观经济形势，很难顺应复杂多变的市场环境，难以准确应对未来变动性因素，预算编制数据的准确性难以保证，一定程度上造成了预算编制与实际情况严重脱节，可操作性严重缺失。同时，预算编制方法也是比较单一的，固定预算、增量预算等得到了大量的使用，没有将弹性预算、零基预算以及滚动预算等方法的优势充分发挥出来，预算编制与市场变化需求并不相符，无法对企业经营活动进行有效的指导和控制。

(二)预算监督与控制力度严重缺失

首先，在预算管理方面，过于强调预算编制，在执行过程中，存在着较多的盲目性和随意性，且缺少预算监控体系的构建，预算编制与执行出现了一定的差距；其次，预算反馈信息的准确性难以保证，信息不对称问题经常出现，加重了企业管理者了解预算执行情况的难度性。预算差异的分析与控制力度严重缺失，一些企业短期内难以处理好经营过程中出现的问题，比如经济政策调整和经济环境变化。最后，预算刚性与柔性出现了一定的失衡，如果偏向于预算刚性，极容易引发超预算现象，难以顺应复杂多变的市场环境变化。而如果偏向于预算柔性，预算调整现象的发生也是在所难免，很难将预算约束和控制作用充分发挥出来。

(三)预算管理体系信息化有待加强

通过开展预算管理活动，具有涉及范围广泛、信息量大等特点，并对专业性提出了明确的要求，一些燃气企业在预算的编制、执行以及调整等方面，必须要高度重视信息化建设这一问题[2]。一般来说，大多数燃气企业善于使用EXCEL表格，然而很难紧密结合财务预算、资本性预算以及业务预算之间的信息，信息链条严重受阻，预算的动态管理和事前预警没有得到良好的体现，很难为企业管理者提出可行的指导依据。

(四)缺少构建预算反馈和考核机制

现阶段，一些燃气企业对预算管理过程难以有效进行控制和考核，在考核方面，仅仅局限于业绩考核和盈利考核等方面，过于注重收入和利润等，难以有效落实预算机制。而且一些企业也没有将预算考核结果与员工效益结合在一起，预算形同虚设，造成了企业预算执行有效性的缺失。

三、燃气企业全面预算管理推进的具体措施

(一)完善预算编制程序和方法

对于燃气企业来说，经营规模大、经济活动复杂等特点比较显著，而要想保证预算编制高度的可执行性与可操作性，在预算编制方面，要遵循“上下结合、分级编制”等原则，确保预算编制的高度平衡与一致。同时，燃气企业各级预算责任单位要结合经济业务，对各种预算编制方法加以综合运用，比如弹性预算、滚动预算以及零基预算等。

例如：以中国燃气控股有限公司为例，对于燃气企业天然气销售和安装等两大主营业务来说，其销售预算要加强弹性预算的应用，面对市场变化局势进行深入分析，遵循“高收高支、低收低支”原则，制定出可行的预算方案，并结合预算执行情况，加强动态调整。同时在编制费用预算时，要结合费用项目实际情况，加强零基预算和固定预算相结合方法的应用。

(二)加强预算执行过程动态控制

1.构建多级预算监控体系

在燃气企业各个业务过程和经营环节中，要将预算监控渗透进去，涵盖所有部门、岗位，避免盲区的出现，将预算执行中的偏差降至最低。在预算执行过程中，要按照层级来进行监督与控制[3]。以中国燃气控股有限公司为例，该企业实施三级监控，一级监控要由各责任单位、部门管理者严格监控具体业务的预算编制执行情况；二级监控要由财务部门来负责管理，各级财务部门要基于预算标准，严格规范预算执行部门的经济行为，实现事中审核；三级监控要由监察审计部门来负责管理，不定期抽查预算执行控制情况，进行实时监督与控制。具体来说，基层各项目公司要准确填写预算数据，确保其真实性；财务部门要加以严格审核、监督，将其落实到位，发挥其监控效能。

2.注重预算调整与追加

在预算调整与追加过程中，要构建相应的申请、批准制度，明确预算调整与追加的范围和流程等。如果确定需要调整或追加预算，要获取预算管理委员会的审核，在批准完成以后再开始执行，确保预算调整事项与企业发展战略保持高度的一致，践行燃气企业经济效益最大化目标的实现。

(三)加强信息化建设

要想充分发挥出全面预算管理的管理功能，就必须要加强信息化建设，燃气企业要从自身实际情况出发，基于信息化视角，构建全面预算管理系统，并对现有的会计核算系统、客户服务管理系统等充分整合在一起，确保财务数据与非财务数据紧密衔接在一起[4]，避免出现信息孤岛现象。预算管理人员要通过系统之间的融合，做好相关信息的收集与整理工作，将信息化建设的作用充分发挥出来。

(四)构建完善的预算反馈与考核机制

在全面预算管理推进过程中，燃气企业要加强预算过程控制和考核监督，可以在预算的关键环节构建预算反馈和考核制度。燃气企业在预算考核标准制定过程中，要落实好预算管理中的内容，不断细化预算考核指标，要具体到经营过程中的部门、人员等，确定第一责任人，避免在重大事项时，出现权责相互推诿现象。

同时，还要深入分析预算考核标准和实际执行效果，分析两者之间存在差异的原因，将考评结果与责任人的权益联系在一起，做到奖罚分明，将企业部门和人员的工作热情激发出来，并保持较高的参与度。而且各级预算责任主体预算考核，要加强年度、月度以及日常考核等综合方法的应用，将考核内容根据重要程序来设置评分权重，定期召开分项目月评工作，形成量化的考核结果，将预算激励作用发挥出来。

四、结束语

综上所述，加强全面预算管理建设，对于燃气的发展来说是至关重要的，确保预算管理的顺利执行，可以更好地顺应市场经济的发展趋势，已经成为了燃气企业发展不可或缺的重要一部分。