运用精益管理理念推进医院预算目标管理的探讨

赵弘博 中国医科大学附属盛京医院

精益管理理论的出发点是工业生产上基于顾客最高价值，所强调的内容包括提高顾客的满意度、提升质量和降低成本等，由此获得最大价值的回报。预算目标管理主要指的是，将医院发展战略最为导向，将患者、安全与质量、学习与成长、财务作为核心，对统计期的运营指标进行相应确定，由此实现多种资源的合理调整与分配等。

一、目前预算目标管理的状况

在医院财务管理水平的提升方面，预算目标管理发挥着非常重要的作用和影响，不过当前很多医院在预算目标管理方面存在较多的问题，主要包括以下四方面：

(一)预算目标管理意识淡薄

对于整体预算编制质量和执行效果来说，前期预算目标管理对其有着非常直接的影响。但是，当前很多医院预算目标管理意识比较淡薄，预算编制的盲目性比较突出。在对下一年度的预算进行编制的时候，尚未实现科学系统预算基础项目库的构建，只是将单位部门领导或者预算编制人员作为依据，对预算年度目标增长率进行短期预测，将上一年度财务数据作为基础，与目标增长率相乘，从而完成编制，其盲目性较大，当进行实际执行的时候，比较容易导致预算和执行脱钩的问题。

(二)预算执行和预算目标脱钩

从年度预算的角度来说，其是否可以顺利实施的关键是中期预算目标执行。但是当下医院的预算执行仍旧存在相应问题，其效果得不到有效保障，预算执行的随意性比较大。当进行预算执行的时候，职能部门对报销项目和金额尚未按照相关规定和要求严格执行，比如差旅费等预算完成率通常比较高。与此同时，对于预算之外的项目尚未按照相关规定程序进行预算审批调整，主要是直接列支成本，由此占用其他正常预算项目额度，导致预算执行和预算目标出现严重的两层皮现象。

(三)预算目标考核评价形式化严重

对于年度预算来说，后期预算目标的考核评价有着非常重要的作用，是保证其顺利实施的重要保障。但是，当下很多医院存在较为严重的预算后期考核评价目标执行力欠缺和形式化严重的问题。目前，完善的预算目标考评制度是较为缺乏的，医院对预算执行结果的考评基本都处于形式主义，无法对预算编制和执行中的问题进行较为深刻的分析和研究，尚未将预算管理方式与整改措施落实到实处，同时有效监管比较缺乏，导致预算管理中的问题不断出现，要提升预算管理的水平有着比较大的难度。

(四)预算目标管理的信息化程度低

对于预算管理目标来说，信息化进程有着非常重要的作用，是其强大支持。当下，医院的年度预算编制和执行等都对手工操作有着比较强的依赖性，系统为其提供的支持比较少，手工编制预算报表的劣势比较多，主要包括工作量大、出错率高个复杂程度大等。与此同时，尚未实现多种系统的统一，主要包括门诊、住院HIS软件等，其各自为政，导致预算执行数和预算目标数对比无法做到实时监控，比较容易导致预算执行同目标相分离的问题，使预算监管较为落后[1]。

二、运用精益管理理念推进医院预算目标管理

(一)完善预算基础项目库的构建

其一，对于年度预算目标管理来说，预算基础项目库的构建有着非常重要的作用，是其重要前提和基础。要完善预算基础项目库的构建，需要各个部门的共同参与，主要包括业务部和管理层，通过相应讨论和和互动等，达成共识。首先需要对上一年度医院的具体运营情况进行全面分析，在此基础上，实现医院发展规划和外部市场环境的充分结合。举例来说，某所医院正处于向康复医院转型的时期，相关领导对其发展情况是非常关注的，在财务维度模块中对客观存在的指标进行了相应增加，主要包括康复医学和老年医学等，具体指标的制定，需要医务科等相关部门的主任共同讨论决定。其二，在医院层面上的相关指标与业务部门的客观存在指标之间需要构建起相应关联。对医院客观存在指标进行相应分解是非常必要的，将其分解到不同部门，同时部门客观存在的指标为医院层面的相关指标提供相应支持，由此才可以对医院和业务部门管理目标与方向的一致性进行有效确立[2]。

(二)保证预算执行进行全面落实

对于预算目标来说，预算执行的严格落实是其能够顺利实现的关键。在预算执行过程中，需要定期将预算数和实际执行数进行对比与分析，第一时间发现其中存在的问题，及时发现其原因，并且采取相关措施和对策，除此之外还要对整改措施的具体落实情况进行有效跟踪。

要保证预算目标执行情况的有效监控，医院可以应用红黄绿卡可视化评估方法，对项目推进看板系统进行充分应用，为管理者和参与者提供相应帮助，使其抓住重点，一起对相关质量问题进行有效解决。评估多种类型纳入管理目标，其中最为重要的是关键指标和观察指标，将运行结果作为重要依据和参照，对不同指标进行分时段红黄绿卡评估。红卡是连续两个规定评估时间点超出目标值且大于10%或者是单次超出目标值30%。黄卡是指在连续两个规定评估时间点目标值范围之内有明显偏离目标的趋势和出现波动较大情况或者单次超出目标值但控制在10%以内。绿卡是指指标控制在目标值以内，并且控制平稳[3]。

对于连续红卡的项目，相关主管部门需要对其进行跟踪，并且对负责人进行监督，使同该指标和流程相联系的人员纳入团队中，充分应用多种质量工具，对其根本原因进行分析，并且及时采取有效措施和手段进行整改，使其最终处于绿卡状态。除此之外，在监督和检查整改的同时，需要对结构、过程和结果做到足够关注和重视。将问题作为起始点，将结果作为终点，实现管理干部改进欲望的充分激发，并且调动工作人员改进工作的积极性和主动性，激发其工作的兴趣和活力，使其能力和素质得到充分发挥，对员工所提出的较为有利的想法和建议进行全面实施，通过这些方式的应用将预算执行落到实处。

(三)强化预算年度考核评估结果

预算年度考核的强化对于预算目标管理有着非常重要的作用和影响。强化预算考核可以避免预算目标管理的形式化，可以为预算激励机制和约束机制的构建提供重要支持。预算考核既包括对不同责任部门进行相应监督，使其对预算工作严格把控，也包括对各临床和职能部门等的工作业绩进行科学评价。

同时加强相关部门预算执行情况的考核，并且要保证考核的有效性。可以引入积分管理定量考核方法，按照项目和时间，对纳入管理指标和项目进行积分管理，将月和季度等作为周期，将累计叠加积分作为管理项目，将积分数和得分率作为重要依据与参照，作为一项重要指标年度考核成绩。

从预算考评的角度来说，考评管理应贯穿于预算的整个过程。对于考评结果运用来说，一方面需要逐步丰富考评的指标、拓展考评范围，另一方面对于好的经验和方法需要及时进行总结与整合并进行推广，实现预算目标的高效性与科学性。

三、结束语

通过对运用精益管理理念推进医院预算目标管理的探讨，发现医院精益管理理念需要同预算目标管理实践进行紧密联系与结合，并对其文化氛围不断进行改善。在预算目标管理的过程中必定会遇到比较多的问题，针对这些问题，需要充分应用精益管理理念和项目改进方式，并且应用多种措施，主要包括达成共识、重视评估结果、技能培训等。通过相应分析和讨论，项目成员达成共识，由此为预算目标管理的实现提供重要保障。