ERP视角下制造企业内部控制中存在的问题及对策

王玲 西安国水风电设备股份有限公司

ERP是企业制造资源计划(Enterprise Resource Planning)的简称，在当今制造业管理中应用的比较多，它主要是通过计算机信息系统和先进的管理思想对企业内部、外部等涉及到的各种资源进行集成并整合，帮助制造业实现经营发展的目标[1]。ERP在系统中主要针对企业财务、物料采购、产品生产、产品库存、产品质量以及人力资源调配等几大模块进行应用，结合现代的计算机网络技术对各个模块中涉及到的大小事务进行综合有序的整合和管理，对制造业的成本、生产状况、人力资源分配进行优化，尽可能的为企业创造更大的价值。

一、ERP在制造企业管理应用中的现状分析

我们企业使用的金蝶K3，对于ERP的使用仅限于财务和供应链模块，对接了公司的OA系统。具体从以下几个方面进行分析：

1.企业财务模块会计科目明细根据企业预算编制及日常核算要求设置，核算项目是根据企业日常内部绩效考评设计，各类分析数据尽可能一目了然。对于费用类科目的预算与实际管控分析按月执行。往来核算项目采用预收、应收、预付、应付设置，严格按照合同付款条款约定执行。极大的节约了人工统计工作，更加注重平日的管控工作及数据异常分析，及时发现问题解决问题。

2.供应链的应用：产品销售、物资采购、产品生产、产品库存几方面的有机结合。

按订单设置产品销售模式，对应收款日期，逾期款项未收回提醒。有利于货款回收，加快应收帐款周转，降低资金成本。

物资采购中对于库存设置安全库存提醒及采购周期的提醒。到达安全下限时根据要求及时采购，到达安全上限及时停止采购等行为。对比采购周期熟悉采购周期，横向比较各供应商最短供货周期及采购价格对比，比对出最适合的采购方案。节省采购周期降低资金占用风险。

产品生产环节中。生产领料严格按照生产计划及工艺定额发料，及时掌握中间环节的流转。工艺设计根据库房现有情况合理设计发料计划，套料配料生产尽量减少边角料及余料的二次利用。有效的解决了生产环节中的材料浪费。

及时在系统中办理出入库手续，即时更新时时库存数量。便于销售、生产、采购环节掌握最新库存资源情况，便于后续工作的开展。

因为生产的不均衡，人员流动快，加工产品规格变动频繁，工时分配在系统中分配存在难度原因未能迟迟引入人力模块。

二、ERP在企业应用中存在的主要问题

1.管理层对ERP不重视。在一些管理层次上面的人员认为ERP系统只是一种软件，而这种计算机信息网络管理软件只要有专业的计算机操控人员来管理就好，他们还是习惯于纸上办公或者口头电话分配工作式的办公模式，这也是ERP系统被公司引进后发展应用缓慢的一个重要原因，管理者对它不重视，自然下面的员工对它的关注和了解也就少了，各层面的支持力度不够，系统发挥的作用就会被削弱。

2.缺乏总体规划。有些制造型企业对于ERP引进可能完全是跟风状态，他们觉得同类型的企业在管理上需要跟随时代和科学技术的发展需求，并介于成功应用ERP系统的企业实例，也引进ERP管理系统，但是引进之后公司管理人员对ERP系统的实施和应用缺乏总体的规划，也没有结合企业自身实际情况设计系统，让ERP系统引进后形同虚设，未起到管理提升的作用，还可能使企业原本有条不紊的管理模式被打破，影响企业的正常发展和管理进程。

3. ERP软件应用不成熟。ERP系统在我国制造企业应用发展的效果并不是特别理想，系统应用到制造企业涉及的模块众多，因地制宜的设计周期长、耗费大，加之企业相关管理和应用人员对ERP软件应用为企业带来的未来潜在效益比较模糊，软件内存在的一些缺陷应用者不懂得根据实际需要更正和解决，故企业试用过程中出现排斥。

4.管理理论基础薄弱。ERP的管理理论基础是供应链管理，而供应链牵涉到企业的采购、供应、财务、人力资源、生产、设备、销售等[4]，各个模块的功能发挥完全建立在对企业内控制度体系完善，模块应用相互衔接和监督功能完善，但是有些小型制造企业它的管理体制并不是那么完善，管理基础也相对比较薄弱不成熟，所以在引进ERP系统后可能会使原本不成熟的管理模式变得更加混乱。

5.缺乏人员技术培训。ERP系统的实施和管理都是借助于计算机网络技术来实行的，所以在人员使用方面，他们最低标准也要懂得操作计算机及基本的办公软件使用，但是一些制造企业人员思想和工作能力比较传统，对新技术和设备的接受操作能力是非常有限的，企业对于人员技术培训方面投入的也比较少，所以在ERP系统实施应用的过程中往往会问题不断。

三、提升制造企业内部控制管理水平的对策

1.提升管理层对ERP系统的认知。ERP系统不是企业买进来就可以应用就可以提升管理水平，保障企业效益了，它需要管理人员的重视和推广应用。企业花重金买的一款管理软件，只有管理人员充分的对系统的认知和支持，才能使得ERP系统发挥出它该有的功能，并且ERP系统的应用它不像其他的产品应用了之后很短的时间内就会有成效，它的应用是一项漫长且充满矛盾的过程，因为在应用的过程中总会遇到与公司传统管理模式相违背的地方，这就需要管理人员的调节和疏导，鼓励员工积极创新和接收新事物。

2.做好应用规划。明确实施ERP系统是企业战略发展的需求，而不是盲目的跟风，做好企业内部管控的相关工作规划，制定合理的实施体制，为ERP系统的实施营造一个良好的发展氛围，而不是引进了ERP系统后任由其随意发展。

3.增强管理理论基础。ERP系统能够更好的应用管理人员仅仅懂得怎么操作是远远不够的，还有知道该系统所涉及到的业务管理职能，懂得它的理论背景，只有将理论和实践结合起来才能真正的将这个系统用活，在应用的过程中碰到不懂或不能解决的问题要及时向技术人员请教，做好随时更新系统修复系统缺陷的准备。除此之外，企业在引进一种新的管理系统时也要做好市场调研和试验，要结合企业管理水平和管理模式合理的引进管理系统软件。

4.加强对员工的技术培训。ERP系统的应用并不是谁都能可以操作的，它应用的前提是要对员工进行专业的培训，向系统应用人员普及ERP系统的理论知识，并结合企业的实际情况进行实践演示培训，让员工们真真切切的体会到这种管理系统给他们工作带来的便利和工作效能，让他们积极参与培训和应用中，不断的去提升对ERP系统应用的水平。

四、结论

根据以上分析知道，ERP系统已经在我国的制造业领域被广泛熟知，并且有的大型企业已经应用的相当成熟，但是在ERP系统应用的历程中仍然存在一些制约着它发展的因素，同时也影响着企业的管理发展水平，因此制造业要想使得企业发展的更稳定，管理水平更高更具有规模，应该对企业内部控制所使用的ERP系统进行问题分析和对策制定，只有这样ERP系统才能得到改进，企业的管理水平才能得到提升，制造业在以后的内部管控中，ERP系统所应用的范围将会越来越广泛也会越来越成熟。