完善行政事业单位内部控制体系的思考

曹芳

交通运输部天津水运工程科学研究所 天津 300456

1 构建与完善内部控制体系的意义

所谓“内部控制”，是指借助于某种特定的手段或方法，将对组织机构的不良影响控制至最低状态或直接消除。从现代企业经济活动的角度上来说，内部控制作为企业组织相当关键性的管理活动之一，可以为企业在展开各项经济行为与活动过程中面临的风险进行及时识别与监督，采取相应的防范措施，因此可以称得上是企业内部治理的根基。对于行政事业单位而言，构建与完善内部控制体系的核心意义在于：从单位日常经济业务活动及其特点入手，制定与之相匹配的一系列具有控制功能的措施、方法、程序，以确保行政事业单位在干部教育、科研管理以及教学活动等方面的工作职能能够有效履行，并在以上业务活动开展的过程中，需要将相关法规制度落到实处，确保资产完整性与安全性，提升会计信息准确性以及真实性水平，从而提高行政事业单位内部管理质量，在新形势下实现其又好又快的发展。

2 行政事业单位内部控制的问题

2.1 行政事业单位内部容易受干扰

内部控制缺乏独立性和权威性，是现阶段单位开展内控工作的一大缺陷，尽管我国内控工作的开展表面上是有独立的部门来分工和实施管理的，但是，毕竟与其他部门无异，都归于单位内的一个部门中，在内部控制的过程中，都将或多或少地考虑到每个单位的利益，这样便降低了独立性和独断性。

2.2 内部控制制度不完善

一些行政机构，对于企业、建设工程、政府采购、资产管理以及合同管理等方面的工作，没有制定出完善的法律法规。使得这项工作的开展缺乏一个系统的、完整的内部组织结构。财政收入和支出机构和流程不完善。系统处理日常工作中出现的问题不够严谨；一些行政机构的管理是任意的，不制定内部控制制度；有的单位建立内部控制制度以应对内部控制检查，往往系统和工作原理方案是脱离实际的或系统的内容滞后于现实，不能与时俱进，提高。该系统不符合本单位的现状；部分财务工作人员对于自己职责范围内的工作不明确，使得行政内控控制机构的工作流于形式，并且也无法很好的发挥出应有的作用。

3 加强行政事业单位内部控制措施意见

3.1 增强单位内部控制意识，明确内部控制的重要性

行政事业单位在指定内部控制制度的时候，应当明确单位负责人的责任，同时还应该建立 “第一责任主体”的工作体制，以此来不断强化行政机构负责人以及主要领导人的内部控制工作能力。只有这样才能使单位共同实施自上而下推动内部控制的健康发展的内部控制制度。控制的目的是协调和相互制约。同时，必要的信息披露制度应该建立接受监督和公共约束。

3.2 合理设置会计岗位

记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督，相互制约程序应当明确；财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。各单位还应该建立单位内部稽核制度、内部牵制制度、内部审计制度。内部稽核制度和内部牵制制度的建立应该结合会计人员岗位责任制度一并考虑，但两者是不同的，前者的主要内容包括：稽核工作的组织形式和个体分工；稽核工作的职责、权限；稽核工作的程序和基本方法等。后者的主要内容包括：内部牵制制度的原则，包括机构分离、职务分离、钱账分离、账物分离等；对出纳等岗位的职责和限制性规定；有关部门或领导对限制性岗位的定期检查办法。内部审计则是内部控制的一种特殊形式，它是一个单位内部经济活动和管理制度是否合规、合理和有效的独立评价机构，在某种意义上讲是对其他内部控制的再控制。

3.3 应改进相应的控制系统

加强行政事业单位内部会计控制制度是加强会计控制制度建设的重要环节。对行政事业单位来说，会计内部控制制度主要包括以下几个方面：一是问责制。要明确单位的相关职责，加强权力分配，并赋予一定权利。在责任制度中，既是责任所在，又有职权所涉。每个流程环节都分别有专业人员管理，并且每个环节都有人负责。二是监督体系。科学的监督体系需要包含对人员的监督、财务管理工作的监督及遵循相应的规章制度和程序，它还应包括金融监管、监督股内资金的转移以及其内部存在的不稳定性和风险性。还必须为特别数额和流动性设置预算，以使预算最大化。

4 结语

在新的形势下，内部控制制度的建立必须以时代跟上步伐，更好地发挥作用，资源的有效配置和社会服务。它是不完美的，但只要我们进一步提高内部控制意识，加强内部控制制度，加强对人员和其他方面的管理，才能够最大限度完善行政事业单位内部控制工作。