“营改增”对施工企业成本管理的影响及对策分析

郭焕丽

摘 要：营改增的实施过程给铁路运行和有关管理工作带来乐新的机遇，但是与此同时各种各样的影响和挑战也是随之而来。面临着营改增带来的各方面问题，铁路施工企业需要不断的强化自身的税务管理以及有关的法律规章学习力度，与此同时强化对于施工成本的控制管理，结合实践过程来制定出一套专门应对营改增的策略，进而确保铁路企业的发展足够健康稳定。文章聪这个角度对营改增实施之后的铁路施工企业再成本管理有关方面进行对策分析。

关键词：营改增 施工管理 成本管理

一、前言

施工企业再施工完成之后根据基层单位的有关规章制度来进行预缴基数等的预缴税额计算过程，随后以月份为单位向有关部门申报税务。铁路公司则按照季度交税和企业以及投资公司的销项税额进行计算应纳税额，低效预缴和查补的税额之后主管部门进行申报纳税。

二、营改增施行意义

营改增实施之后，对一些税收政策进行了一定程度上的完善，能够给基础建设过程提供一定的税收政策参考，同时能够一定程度上提高施工企业的管理效益。

（一）为国家制定铁路基础建设的税收提供参考

铁路基础建设的过程中一直以来都设置由营业税，但是我国目前对于铁路建设的营改增的有关规定政策并没有根据铁路行业的自身贴点来制定税务缴纳过程的有关政策，因而再实际交税的过程中经常会存在了建筑施工过程中不同的承包方式具有相对不公平的赋税。通过对于这些行业特点的了解和研究可以有效的反映出税务问题，进而国家有关制定部门可以从政策和制度的方面对承包模式进行税负考虑。

（二）提高施工企业的管理效益

对于营改增的税务改革过程进行研究可以有效的反映出目前当前施工企业内部当中管理制度存在的一些问题以及整个体系模式当中存在的不适应当前市场或者水务改革的方向，进而可以通过对于管理制度进行修正改善来有效优化管理的模式和水平，进而对纳税行为进行规范，提高企业的管理效益和经济效益。

三、营改增实施概况

在营改增实施之后，对于营改增的适用范围和税率以及有关缴纳增值税的方法进行研究可以有效提高企业管理效益。

（一）营改增运用范围

根据营改增的试点方案文件规定，营改增适用于包含了本级企业和一些所属的企业和投资公司，这些单位都认为是增值税的一般纳税人，因而需要由总公司对其进行税务缴纳。增值税缴纳的过程需要为铁路的基础建设和运输服务等进行辅助服务，同时其他的增值税缴纳过程则需要进行申报和缴纳

（二）使用的税率

有关企业对于有形的租赁服务税务缴纳过程中，负担的税率为17%，与此同时提供的劳务以及材料等服务需要缴纳的税率为11%，提供的运输和邮政等服务也是相同的税率，现代化的一些服务税率为6%。与此同时对于财政部以及国家规定的一些应税服务税率为零。

（三）增值税的缴纳过程

企业和属于其的基层单位需要根据预订的基数和税率对自身需缴税款进行计算，随后按月为单位来申报纳税，公司本级和所属的一些企业以及投资公司则需要根据销项税额以及进项税额的款项来计算应当缴纳的税额，再抵扣了已经缴纳和预缴纳税额之后向税务机关进行申报纳税。

四、企业面对营改增的策略

企业在面临营改增的过程中如果能采取一些有效措施，则可以一定程度上促进企业的可持续性发展，同时增加企业管理效益和经济效益。

（一）强化内部管理，降低进项税务额度

施工企业在制定规范制度的过程中应当允许劳务结算制度的运行，与此同时紧密和供应商保持联系，确保供应商在供应设备材料的同时能够提高能够税劳务专有的发票，与此同时有关业务部门需要尽可能利用资源获取增值税的专用发票。同时税务部门在保证增值税的凭证的过程中要确保国策还能够和现行的法律规定不冲突，如果供应商因为各种原因而难以出具增值税的抵扣凭证则需要根据进项税务进行结算甚至一定程度上的折让。对于税收款项需要凭证才能抵消进项税务的环节则应当妥善存储管理有關的资料来防止资料丢失，进而确保资料的完备性。

（二）全程管理

营改增的过程会给企业带来税负增加的影响，因而施工企业的施工成本也会大幅度增加，就如同材料费用上涨时企业的应对措施一样，企业可以通过招标过程中提高报价以及签订价格上浮等来抵消税负增长带来的压力，应对营改增带来的税负问题。营改增税负增加的压力对于整个建筑行业来说是机会均等的，每个企业都面临着这样的问题和挑战，所以在报价过程中即使有一定的价格调整也不会影响到企业的竞价过程。

（三）劳务用工的选择

在劳务用工来源选择过程中应当尽量选择建筑劳务公司的劳务人员，因而在这一过程中劳务公司可以开具有效的增值税专用发票，进而进行税额抵扣，降低企业赋税压力。与此同时施工企业在施工过程中也要尽可能的对施工方案进行针对性优化，降低劳务人员使用比例，尽可能的采用机械施工，因为机械设备的采购过程中可以获得的增值税专用发票，这些发票可以抵扣税额，进而提高企业经济效益。

五、结束语

施工企业在进行营改增的初期必然面临着各种问题挑战，怎样良好的处理这些问题和企业之间的关系，和企业可持续性发展以及税负降低之间具有紧密的关系。企业可以强化内部的管理制度，与此同时从投标阶段就开始强化竞价过程，劳务用工直接从建筑劳务公司选用，进而有效面对营改增的改革过程。

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