基于业务数据管理的行政事业单位内控信息化建设研究

程幼石

近年来，财政部发布一系列与行政事业单位内部控制相关的文件和通知，包括2014年的《行政事业单位内部控制规范（试行）》、2015年的《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》、2016年的《关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》、2017年的《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》等。

实施内部控制并非全新工作要求，也非全新研究领域，近年来发布的一系列针对行政事业单位的相关规范与指导性文件，究其原因，一方面是对比于企业界的相关

实践，行政事业单位内控基础尚有不足之处和薄弱环节，存在相当程度的风险，或者说无论单位层面的内控环境，还是各业务层面的内控规范方面，均尚不足以支撑健全的内控管理系统；另一方面，如相关规范中明确规定，“各单位应充分运用技术手段加强内部控制，利用信息化提高内部控制的科学性、及时性和有效性。”也就是说，当前现状是，大多各单位的内控管理和内控信息化建设尚存在相互割裂，尚未完全做到将经济活动的主要流程和关键环节与内控信息系统进行嵌入式集成，也因此无法达到减少和消除人为因素，以及有效控制风险的目的。因此，亟待开展如何进行行政事业单位内控信息化与业务流程紧密结合的研究。

一、研究现状及趋势

内部控制信息化，是将内控理念、控制流程、控制方法等要素通过信息化的手段固化到信息系统中，从而实现内部控制的系统化和常态化。……