浅析我国税收负担与减税趋势

刘志红

（唐山学院，河北 唐山 063000）

一、税收负担及其指标

税收负担简称税负，当政府向纳税人课税, 经济利益从纳税人流向政府,就会使纳税人产生经济负担。税收负担可以反映政府与纳税人之间经济利益的分配关系。

衡量纳税人的税收负担,理论界有一系列的量化指标。根据不同的标准， 又有不同的分类。其中比较重要并且能够反映纳税人税收负担水平的一种分类是 从宏观角度和总量指标考虑的宏观税收负担率和从微观个体角度考虑的微观税收负担率。这一分类从不同的立足点分别考量了一定时期内税收收入总额与同期国内生产总值的比率以及微观纳税单位及个人的应税所得中税收所占的比重。本文站在宏观的角度着重分析前者，从而合理估计并界定我国目前税制框架内的减税空间。

二、我国的宏观税负现状

众所周知，税收具有强制征收的特点，政府在制定各项税收政策的时候，就必须考虑纳税人的宏观税负水平。宏观税收负担的合理界定对于保证政府管理效力的充分发挥至关重要,对于保证我国社会经济的健康发展，意义重大。宏观税负的轻重与经济增长是密切相关的。

根据有关部门统计，中国2005年的宏观税负水平高达26.43%，2010年达到了36.22%。2013年为38.27%；2016年、2017年回落至平均税负水平为36.2%。而进入21世纪以来，全球各国平均税负比率为21.8%。可见中国的宏观税负水平已经超过全球平均水平。目前，我国还处于发展中国家的行列，发展本国经济是我们的根本任务。……