注册会计师审计要更好地为中小投资者服务

中国注册会计师协会常务副会长兼秘书长 陈毓圭

在国际上，会计审计标准本身，没有专门针对中小投资者保护的条文。因为会计的基本立场是真实和公允，审计的基本立场是独立、客观和公正，一视同仁，没有针对某一类投资者的会计审计标准。我们认识到，在中国证券市场上，无论是中小投资者群体的规模，还是中小投资者处理信息的专业能力，识别风险、防范风险的能力都有其特殊性。我们应当在坚持真实、公允的反映，独立、客观、公正的立场的同时，考虑中小投资者保护的需要，热情地、创造性地工作。

我国注册会计师审计制度是适应改革开放的需要发展起来的。注册会计师行业得以快速成长，是在1990年代以来，证券市场创设之后。证券市场为注册会计师行业发展提供了巨大动力。

我们认识到，注册会计师审计是市场监督体系重要的制度安排，注册会计师审计是市场经济诚信链条的重要一环，独立性是注册会计师审计的灵魂。基于以上认识，注册会计师行业持续推进行业诚信建设，完成了一系列的制度建设和制度创新。

——建立了与国际审计标准趋同的审计准则体系，按照中国审计准则出具的审计报告与按照国际审计准则出具的审计报告，所达到的保证程度是一样的。

——建立了系统风险导向的执业质量检查制度，每三年对证券期货业务特许资格会计师事务所检查一遍。

——把上市公司年报审计作为行业监管的重点，建立年报审计的事前、事中、事后监管体系，年报审计开始前，发通知提示风险，年报审计期间，针对风险客户进行约谈，年报审计后，有针对性地进行执业质量检查。

——把会计师事务所的变更，也就是俗称的“炒鱿鱼、接下家”，作为年报审计监管的突破口，哪家上市公司临时更换了会计师事务所，哪家会计师事务所接了下家，注协就紧盯不放，这方面工作我们已经坚持了15年。

——建立了注册会计师行业诚信信息监控系统，向公众披露会计师事务所和注册会计师的基本信息和诚信信息。

以上这些制度的有效实施，促进了注册会计师审计质量稳步提高，起到了包括中小投资者在内的各类投资者权益保护的作用。

围绕中小投资者保护这一重大任务，我们应当怎样做才能更好地发挥注册会计师审计的作用呢？

——要提升中小投资者对选聘会计师事务所的话语权。如何选聘会计师事务所，直接影响到注册会计师审计的独立性。如果选聘会计师事务所的权力集中在大股东或者管理层手里，注册会计师审计的独立性就会受到不应有的损害。能否改进会计师事务所的选聘办法，赋予中小股东群体对选聘会计师事务所的发言权。

——在中小投资者教育中，增设会计审计课程。会计审计信息是投资决策的重要信息，会计责任和审计责任分别是公司和注册会计师对投资者的责任。中小投资者无论是投资决策，还是权益维护，都离不开会计审计知识。中注协有意愿配合中小投资者服务中心，义务开展中小投资者会计审计知识的普及工作。

——为中小投资者接受会计审计信息提供更多的便利。我们注意到，年报审计期间，信息集中披露，中小投资者没有能力在这样短的时间内进行信息处理；中小投资者进入上市公司年报数据库，成本过高。作为中小投资者重要的信息来源，上市公司官方网站提供年报信息的栏目不固定、版面不稳定，甚至出现乱码、乱序，不便于认读。建议在广泛征集中小投资者意见的基础上，对上市公司网站披露年报信息作出规范，至少应当要求固定栏目，便于搜索；提供历年数据，便于比较；改进年报的披露格式，提高信息的可读性。

——改进年报会计审计信息的文字语言。会计审计信息无疑受到专业语言的限制，往往需要有一定的专业知识基础才能读得懂。但是，这一点也不意味着会计审计信息成为中小投资者面前的天书。立足中小投资者保护的要求，我们应当努力改进会计审计标准以及财务报告和审计报告的文字语言。只要本着为投资者服务，为中小投资者服务的宗旨，使会计审计标准、财务报告、审计报告的文字语言，既达到专业的严谨，又便于投资者认读，是有空间的。