基于风险导向的商业银行内部审计分析

罗方姝（西北政法大学，陕西西安710122）

一、引言

商业银行设立内部审计部门的目的是为了提高经营效率，增加银行价值。 目前，我国经济稳健发展，金融环境变幻莫测，市场竞争日益加剧，商业银行不断扩展自己的经营规模和业务范围，与其他金融机构的合作开始增多。 银行在享受更大收益的同时，所要规避和应对的风险也更加多样化。 因此，内部审计对于商业银行来说越发重要。

为了能适应激烈市场竞争及复杂风险环境，内部审计作为商业银行内部最重要的监督部门、内部控制中最关键的部分、风险管理中的最必要的因素，在完善银行治理体系中发挥重要作用，因此必须加快其与风险管理的融合，将风险导向内部审计更加广泛地应用到商业银行的经营管理中，充分发挥其监督、导向作用，从而达到加强内部控制、提高经济效益、创造银行价值的目的。

所谓风险导向内部审计，是指在进行内部审计时要全程紧盯风险，必须以商业银行的发展目标为前提排查风险，并以风险为导向选择审计项目，确定审计重点和评估风险，以减弱本行风险、提高本行管理决策水平为目标，出具可靠的内审报告。

二、文献综述与理论基础

（一）文献综述

1.风险导向内部审计研究

我国内部审计从传统的账项导向审计，经历系统导向审计，发展到风险导向审计，已经走向了制度化、规范化和科学化，内部审计部门不仅仅是一个自我监督的部门，而是一个能够提供监督、 评价、 咨询及预测等服务的综合性管理体系。……