对一起混淆外购与自产农产品案的分析

王国林 王宏

国家税务总局京山市税务局税收风险应对团队运用金三系统数据分析，实地核查某家禽养殖专业合作社（以下简称F合作社）的生产经营情况，最终查实F合作社将外购农产品混淆为自产农产品销售未申报企业所得税，使用自制农产品收购单计提进项税额，税务部门依法对其做出补缴增值税28394.01元及相应的滞纳税金；预缴企业所得税53944.78元的处理意见。

2019年第一季度，荆门市税收风险防控管理平台分析发布F合作社为中级风险企业，随之京山市局税收风险应对团队开展纳税评估，对该合作社2018年1月至2018年11月申报纳税情况进行纳税评估。

F合作社注册登记类型为农民专业合作社。经营范围为：家禽养殖销售，禽蛋加工销售，为本社成员养殖所需饲料及原料提供采购及技术咨询服务。注册资本500万元，合作社社员60户。税务人员通过金三系统，查询F合作社2018年1-11月份增值税、所得税申报数据：主营业务收入66550354.72元，其中，应税销售收入2843487.67元，免税销售收入63706867.05元，缴纳增值税4649.38元，预缴企业所得税3652.11元。

1.产能分析：根据养鸡行业产蛋率及市场行情分析，按200枚÷鸡÷年×均价0.61÷枚=122.00元计算，2017年免税收入30385445.50元，养鸡规模为30385445.50÷122.00=249061只；2018年免税收入63706867.05元，养鸡规模为63706867.05÷122.00=522187只，同比净增273126只，净增占比109.66%，销售产品与其生产规模增长指标异常。

2.销售收入比对分析：2017年销售收入31327725.95元，2018年销售收入66550354.72元，销售收入变动率=(66550354.72-31327725.95)÷31327725.95×100%=112.43%，指标异常。

3.增值税税负率比对分析：2017年增值税税负率1.69%，2018年增值税税负率0.164%，增值税税负变动率=(0.164-1.69)÷1.69×100%=-90.29%，指标异常。……