管理会计工具研究综述：回顾和展望

沙秀娟（博士），王 满（博士生导师）

从2014年10月发布《关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》到2017年9月颁布《管理会计应用指引第100 号——战略管理》等22 项管理会计应用指引，再到2018年8月颁布《管理会计应用指引第202 号——零基预算》等7 项管理会计应用指引，引起我国学术界和实务界对管理会计工具应用的极大关注。

管理会计工具作为管理会计理念的具体化，随着企业内部管理需求的变化而变化。为了适应企业不同环境的变化，先后出现了一系列先进的管理会计工具。例如：20世纪70年代，管理会计工具以标准成本法、本量利分析等为代表；20世纪80年代，为了满足企业流程再造和精细化管理的需要，战略成本管理和作业成本法成为企业实现流程优化和提升管理效益的主要工具；20世纪90年代，经济增加值、平衡计分卡等一系列有利于企业价值创造的管理会计工具风靡而起。随着管理会计工具的不断创新和发展，为了明晰管理会计工具的应用和研究情况，有必要对其相关文献进行梳理。因此，本文拟从单一管理会计工具、管理会计工具整合以及多个管理会计工具应用调查三个方面对管理会计工具研究的相关文献进行综述。

一、单一管理会计工具

本文主要依据国内外在社会科学研究中对概念界定的理论推演，结合管理会计实务性强的特点，采用主流管理会计教科书和管理会计实务研究文献两种方式，同时辅以我国财政部2016年6月颁布的……