浅析加强全面预算管理的措施

吕小静

[摘 要]预算管理是国有企业财务管理的重中之重，是企业实现财务战略目标的重要手段，全面深化的预算管理措施能够有效节约支出、提高效益。本文以ZY公司为例，结合该企业生产经营实际，分析了该企业全面预算管理和零基预算中存在的问题和薄弱环节，并给出了加强全面预算管理的措施，为国有企业提高精益管理水平和价值创造能力提供了借鉴，以期从执行层面为国有企业提升自身价值提供实践指导。

[关键词]零基预算;预算管理;财务管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2019.04.001

[中图分类号]F275[文献标识码]A[文章编号]1673-0194（2019）04-000-02

ZY原油物流公司作为国内的大型国有企业，具有点多面广、基层单位数量众多等特点。预算管理是指在预测和决策的基础上，围绕公司战略规划，对预算年度内各类经济资源和经营行为预计、测算并进行控制和监督的各项管理活动。预算管理的重点应放在二级输油生产单位的成本目标分解上，预算指标通过费用项目和单位层级两个维度进行横向和纵向分解。

1     预算管理中存在的问题

（1）全面预算管理的理念有待进一步加强。ZY公司下属单位众多，各单位对于预算管理的认识不统一，有些单位对全面预算管理的理解不到位，没有充分发挥年度预算的引领作用，年度预算编制标准不高，业务事项考虑不全面，年初上报预算数据缺项较多。

（2）费用预算申请随意性较大。少数单位在实际工作中有费用缺口时随时申请，年度预算统筹安排不够，主管领导不重视，业务、财务融合不够，存在相互脱节等现象。

（3）部分费用入账进度不均衡，费用管理跟踪力度不够。少数单位存在年底费用集中入账现象，如劳动保护费、办公费、业务招待费以及修理费等。

（4）預算外费用审批流程不完整。按照全面预算管理的相关规定，预算外事项是全面预算管理管控的重点，有严格的审批流程，二级单位在履行业务审核、预算审批等环节上存在管理不严现象。

（5）月度预算执行准确率偏低。总部考核目标的偏差率不超2%，部分单位预算偏差率距离此目标差距较大，年度预算外审批事项多。

2     加强预算管理的目标和实施原则

2.1   总体目标

通过推进零基预算应用，ZY公司期望推动预算直达业务源头，挖掘成本节约潜力，实现业务行为与开支标准双重控制，进一步加强预算管控，调整费用结构，确保经营支出服务于战略重点。同时，ZY公司以“业财融合”为切入点，通过费用支出监控、分析、评价，发现业务中的关键价值驱动因素，制定改进措施，调整、优化业务运营模式，取消无法创造价值的作业行为。

2.2   具体目标

一是费用单位确保单位操作费用同比不增，各二级单位通过将成本管理目标分解至最小成本单元，有效控制成本费用。二是专业管理部门负责各自分管业务的预算目标管理工作，抓好安全生产，落实降本增效措施，力争修理成本、设备安全维护成本、用工成本等专业线条管控成本同比不增。三是作为国有企业，要牢固树立过苦日子的思想，继续深化落实中央“八项规定”的要求，严格控制业务招待费、出国（境）费用、会议费、办公费、差旅费、车辆使用费和低值易耗品等严控费用。

2.3   实施原则

2.3.1   年度预算价值引领原则

各单位要按照全面预算管理的要求统筹考虑年度生产经营任务，全口径覆盖各项生产经营费用，将年度预算做实做细，真正发挥全面预算管理的价值引领作用。

2.3.2   零基预算原则

各单位要推动预算直达业务源头，挖掘成本节约潜力，要通过费用支出监控、分析、评价发现业务中的关键价值驱动因素，并制定改进措施，调整、优化业务运营模式。业务事项和财务预算要一一对应，先列明业务事项、再编制财务预算，确保零基预算落到实处。

2.3.3   价值优先原则

各单位要对所有业务事项开展的必要性进行综合分析，判断开支的合理性和优先顺序。预算要紧紧围绕生产实际需求，体现效益优先，减少无效、低效经济行为;实行行为和标准双重控制，按保障重点支出、绩效优先的评估机制评定行为取舍;建立定额标准体系，通过业务量、业务频度及定额标准控制对成本费用进行有效管控。计划部门要合理安排年度投资规模，新增资产要体现实际效益，财务预算要突出降本增效，实现关键绩效指标持续改善。

2.3.4   “业财融合”原则

各单位应围绕生产经营和安全环保工作，引导财务人员融入业务，发挥财务部门的决策支撑、价值引领作用;培养业务人员的财务思维，引导业务部门关注成本管控及价值创造。同时，企业应当打破部门界限，推进财务、业务双向融合，促使费用管控向业务事项精细控制转变。

3     方案实施的具体工作内容

作为大型国有企业，ZY公司按照整体规划、分步实施、持续推进的工作思路及“管业务必须管成本、管预算”的要求，认真梳理完善预算管理办法，优化预算管理流程，细化预算指标，明确职责划分和角色定位，严格考核办法，确保预算、执行、优化和考核的闭环管理。方案实施的具体内容包括以下几个方面。

3.1   统一思想，增强成本管控意识

在《集团公司报》、ZY电视台、ZY公司网站等开设“推进零基预算、做实降本增效”栏目，利用报纸、网络等信息平台，加强思想引领和舆论宣传，引导各单位通过财务指标对标形成“比、学、赶、超”的良好氛围。在经济分析中加入预算管控内容，ZY公司总部通报二级单位的指标完成情况，二级单位通报生产单位的指标完成情况，认真分析面临的生产经营形势，层层传递压力，增强各级领导的危机意识、发展意识和效益意识。

ZY公司定期在经济活动分析中推广符合当期主要工作目标、可操作性强、推广价值高的典型事例，大力宣传成本管理和降本增效的经验做法、先进典型，营造浓厚的成本管控舆论氛围，不断增强成本控制和降本增效的意识，为全面推行零基预算、加强预算管控奠定思想基础。

3.2   以全面预算管理系统为抓手，推动零基预算落地生根

（1）根据集团总部统一安排，积极推广使用全面预算管理信息系统。ZY公司通过优化和提升预算管理系统，为编制零基预算提供信息化手段，固化预算编制流程，将预算管理简单化、标准化、表格化，为实现标准的科学管控提供高效的管理工具，为将财务价值管理落到实处提供工具。

（2）针对生产管理一线，夯实零基预算管理基础。业务部门要主动作为，对开展的经济事项进行全面测算，从投入产出比分析经济事项执行的效益，业务事项和财务预算要一一对应，先列明业务事项、再编制财务预算，确保零基预算落到实处。

3.3   兼顾长远，健全预算形成机制

（1）每个预算年度做好三年滚动财务预算、年度预算、生产预算等系列预算。ZY公司以三年滚动财务预算推进战略规划、中长期预测、市场分析和政策调整前瞻性;以年度预算统筹优化公司整体效益，强化目标的科学性，为年度工作计划提供指引;以生产预算带动财务预算，提高生产计划对成本费用、财务费用等的指导性。

（2）进一步提高年度预算的指导作用。ZY公司采用“年度目标引领，月度预警监控，年中优化调整，年末考核兑现”的预算管理模式，进一步提高年度预算的指导作用，促进各单位年初及早制订全年计划，统筹安排各项工作。

（3）以月度滚动预算为基础保证实现年度目标。月度预算中的固定费用项目和变动费用项目均以零基预算测算，以更贴近生产实际，通过逐月细化月度滚动预算安排，进一步提高计划执行力，以月保季、以季保年，推动实现预算目标。

3.4   加强管控，确保实现预算目标

（1）优化流程，完善预算管控体系。ZY公司修订全面预算管理办法，要求各级预算执行单位按照“量价分离”的原则，采用“零基预算”方法编制全面预算。月度按照零基预算与滚动预算相结合原则编制月度执行预算，使预算更贴近生产经营实际，落实预算管理责任，发挥预算对生产经营管理活动的控制和导向作用。

（2）充分发挥经济活动分析的平台作用。ZY公司运用测算、监控、分析等多种方法，查找影响预算的各项因素及其影响程度，突出问题导向、问题管理，深入查找问题，及时采取措施。经济活动分析要注重时效性，一般在每月10日前召开，以便对存在的问题早发现、早分析、早解决。

（3）通过订单对各项费用指标进行分类监控。ZY公司根据日常管理中的重点关注内容，设置涵盖所有费用项目的费用分类订单;通过财务制度与生产系统紧密结合，业务与财务相互融合，确保费用核算规范，预算指标下达更精准，执行与考核可比性更强，防止各单位在预算指标项目间随意调整，影响预算的严肃性。

（4）在ERP管理系统中对预算项目进行严控。ZY公司根据年度预算在系统中设置严控项目，任何成本费用项目发生额不得超过年度预算，否则无法进行账务处理。对超月度预算、但不超年度预算的项目，ZY公司按照生产实际情况，采取宽严相济，保证年度预算落到实处。

3.5   以点带面，持续提升零基预算的应用效果

公司机关财务处通过征集案例、专项调研、管理服务等方式，持续跟进各二级单位加强预算管控各项措施的落实情况、实际效果和存在问题，考虑重要性、可复制性等因素，每年选取专项费用管控的成功案例，提炼可推广的方法，形成公司专项费用预算管控方法，在公司范围内推广实施，持续推动预算管理工作。

ZY公司通过推广典型预算管控方法，以点带面，为公司加强业务事项管理、推进业财融合树立成功样例，提升零基预算效果。同时，ZY公司通过采用费用管控方法进行逐步积累，实现多点突破、连点成线，调整业务活动，优化运营模式，进一步提高预算管控能力，使零基预算思想入脑入心。

4     加强预算管理的措施

4.1   加强预算管理的基本条件

首先，落实领导责任。没有公司各级领导的重视，就不能实现部门协同，预算管理的观念就不能深入人心。其次，要强调全员参与，增强互动。预算管理涉及企业生产经营活动的方方面面，各单位都是预算编制的主体，无论是哪一层级的财务人员或业务人员，只有接受预算管理的要求，才能完成预算编制、执行、分析和考核这些预算管理的基础工作，没有扎实的基础工作，企业也无法实现精益管理、提质增效等戰略目标。

4.2   健全预算管理监督机制

监督是加强预算管理中不可或缺的一个环节，是政策措施能否有效执行的抓手。企业应当结合内部审计，对预算执行和预算管理进行全过程、全方位监督，以保障预算工作的效能。

主要参考文献

[1]鞠宏伟.企业全面预算管理工作中存在的问题及对策探讨[J].中国集体经济，2017（3）.

[2]孙香瑜.对企业全面预算管理探讨[J].财会学习，2017（1）.

[3]赵俊伦.浅析烟草公司加强全面预算管理的对策[J].商场现代化， 2011（10）.