企业财务会计和税务会计差异及协调研究

王艺璇

在经济新常态、会计制度改革、大数据等背景的共同影响下，市场环境呈现出更加复杂多变、竞争激烈的态势。在这种态势下，传统重财务会计輕税务会计的模式备受掣肘，已经无法适应新形势下企业发展的需要。近年来，我国对财务会计的研究日益丰满，但相较而言忽视了对税务会计的研究，重视程度有待提高。因此，厘清财务会计与税务会计的区别与界限，加紧二者的协调统一成为众多企业新的课题。

一、企业财务会计和税务会计两者间的关联作用

首先，我们先要知晓财务会计的定义。具体来说，财务会计就是通过会计基本原则以及规范体系引导的基础上，把企业已完成运行的经济业务项目加以统计、核实计算同时组织成为最后的财务数据，给企业内部与外界的进步发展带来有关的财务信息支持，确保企业可以结合具体财务数据信息来开展接下来的发展规划。而税务会计主要所负责的则是结合当前我国的税法规定，借助货币计算和会计学理论知识，在加上核算手段等基础运用，针对企业在一定时间范围中所需要上缴的税款加以有效整顿与计算，确保企业在指定的时间内缴纳正确的税款。从当前的情况来看，企业财务会计和税务会计均为我国会计体系不可或缺的组成环节，对于现代企业来说，在其进步发展的时候，两者有着显著的不同，不能混为一谈，但是还存在着必然的关联作用，不能完全区分开来。作为一个企业来说，财务会计和税务会计的存在都能够帮助其实现合法运营，且均为组织建设在我国相关法律法规支撑上的，可以给企业在发展运营过程中的经济利益带来维护的功能。虽然财务会计和税务会计两者主要面向的方向不完全一样，不过两者都在各自立场上给企业财务信息的完整性提供了有效支持，能够让企业管理人员获取到财务相关最为客观真实的数据。所以我们可以说，强化企业财务会计和税务会计两者之间的协调程度，可以帮助企业更好的提升经济效益水平，确保企业更加稳定健康的发展。

二、财务会计与税务会计之间的差异

（一）会计核算对象不同

财务会计核算会涉及到企业经营过程的方方面面，具体有投资、周转、再利用、回收等等，这其中有各种材料的购买、产品的生产和出售过程，还有劳务人员的雇佣支出，各种机械设备的使用费用等等，所以财务会计核算的对象很多，是比较繁琐的。但是从名称就可以看出税务会计核算的对象仅仅是与税务方面有关系的活动，对企业来说主要是需要缴纳的税款和已经缴纳的税款的统计核算，这些都是与税收相关的，所以比起会计核算，税务核算的对象是相对简单的。因为它们的核算对象不一样，所以它们的工作内容和要求肯定也是不一样的。因此，企业招聘相关的会计核算人员时务必提高要求，财务相关人员一定要有出色的业务水平和能力，税务会计人员一定要在熟悉税务相关法律的前提下进行工作。

（二）会计核算依据不同

财务会计核算所使用的是国际上通用的会计核算准则和国际标准，相关的财务活动也要以会计核算准则和相关标准来执行。通过财务会计的核算可以把企业的财务情况和资金运作情况准确明晰的表达出来，较好地体现出企业的资金流动情况。对于不同性质的企业，财务会计核算的具体方法也不是完全一样，能够比较灵活的选择最合适的方法。税务会计核算使用的是税务方面的法律法规以及一些相关的制度，所有的税务相关活动都必须严格按照法律进行。税务会计核算的主要工作就是对不同纳税个体或单位的纳税情况进行上报、监管和核查，真实准确的说明纳税个体或单位的情况，防止偷税漏税等情况的产生。与财务会计核算的灵活性不同，税务会计核算则是以强制性、客观性和高度统一性为特点的，适合各行各业。

（三）会计核算原则不同

财务会计核算主要是企业的财务情况，对当前的财务情况进行评价，对未来的财务情况进行合理的分析预测，这对企业的发展来说是很重要的，毕竟资金是企业生存的保障。由于它的重要性，企业的财务会计核算关键是求稳，尽可能的对未来的资金情况进行分析，并做好与税务会计核算审核的融合。但是税务会计核算的是纳税个人和单位的纳税情况，是法律层次上的，纳税的个体和企业有对获得的收入缴纳税款的义务，这是国家财政收入的一部分，对公平性的要求较高。

三、协调财务会计和税务会计两者却别的对策与建议

（一）加强税务会计方面的理论研究

截止到目前，我国对财务会计的研究理论比较多，财务会计理论体系已经成型，针对财务会计核算的相关法律依据、会计依据等都比较成熟了，一般而言，财务会计核算过程中不会出现原则性的致命性的错误，哪怕出现了问题，也能依靠现行标准迅速予以处理和修正，以防引发连锁反应。然而，在税务会计方面，我国学者一直以来涉及较少，现有的理论数据难以有效的指导实践。因此，若要协调财务会计与税务会计之间的差异性，首先就得号召学术界加强对税务会计理论体系的研究与建设，厘清二者界限，根据实践状况缩小二者差异。

（二）完善会计制度与税法建设

相关会计准则与现行税法协调性较差，使用率不够统一，我国企业税务会计在实际核算时虽然以税法为根本依据，但在实际操作中也还是将会计制度作为基础。正是由于会计准则与税法的缺乏统一性，这才直接造成了企业财务会计和税务会计的不协调。因此，必须加大对现行税法和会计制度的改革与建设，二者相同内容要做进一步规整和完善，进行优化调整。同时，也要加强有关部门对企业的税务监督和定时审查，以杜绝企业偷税漏税等违规状况的出现，既保证国家财政收入，也能督促各企业朝着长久健康的方向发展。（作者单位：黑龙江省第二医院急诊科）