企业内部审计存在的问题及改进建议

邵艳丽 北票市职教中心

企业内部审计是一种独立的审查、监督活动，它在企业内部设立、服务于企业管理，较内部会计监督而言，具有再监督职能，但是很多企业在发展过程中并未足够重视企业内部审计工作，工作内容也仅局限在查账与更正等事后监督方面，没有在其他领域和环节真正发挥审查和评价作用，难以提升企业的内部会计监督水平，因而需要进一步加强企业内部审计工作，使其能够在企业内部中充分发挥作用，促进企业实现经营目标。

一、企业内部审计的主要内容及作用

（一）企业内部审计的主要内容

1.财务审计。一是对会计资料进行审查；二是对财务收支活动进行审查；三是审查企业是否建立了会计组织机构，人员配备是否合理；四是审查会计制度是否认真贯彻执行。

2.经济效益审计。一是审查企业在生产经营过程中投入与产出是否合理，效率如何；二是审计企业在供应、生产和销售阶段制定的计划、管理的制度等是否科学、健全；三是综合分析审计结果，针对不足，提出建设性意见。

3.内部控制制度审计。审计企业是否制定了科学、完备的内部控制制度，是否有效执行内控制度。

（二）企业内部审计的主要作用

1.对风险进行识别。这里所说的风险是指企业的经营活动和管理过程所正面临的风险和未来潜在的风险。内部审计就是对风险进行查找、判断，确定企业正面临的风险和潜在风险。企业的供产销各环节都存在风险点。此外，企业的内控制度是否健全，执行是否有效，财务管理、人事管理等各领域是否存在漏洞，都需要内部审计进行风险识别，形成风险列表，并提出防范风险、降低风险的有效措施，为决策者提供可靠信息，为管理者问诊把脉，确保企业经营目标的顺利实现。

2.对风险进行评估。风险评估是对企业的战略风险、财务风险、市场风险、运营风险等进行确认、分析，通常采用定量分析、定性分析或二者结合的方法，不仅判断风险发生的可能性，还要分析风险给企业实现目标带来的影响程度。在企业内部，对财产进行清查以及对会计资料进行内部审计等都是会计监督的内容，通过内部审计能最大程度确保企业会计核算的及时性与准确性。同时，企业内部审计与内部会计监督共同对企业内控制度发生作用，确保其健全完善并有效执行，促进企业加强管理，实现经营目标。

二、内部会计监督中企业内部审计存在的主要问题

（一）审计认识不到位

企业内部人员对在企业内部开展审计工作存在重视不够、认识落后、配合不好的现象。有些企业内部审计人员的配备忽视其较强的专业性，也有部分审计人员会认为内部审计就是纠错找问题，影响企业职工之间的和谐关系，所以走走形式，敷衍了事，从而导致审计工作的开展会出现不认真、不负责等问题。有些会计人员对内部审计工作抵触情绪较大，不愿配合开展工作，也有一些会计人员因自身业务水平一般，工作中自我要求又不高，所以对审计工作存在畏惧心理，怕查出问题。还有部分管理人员认为在企业内部开展审计工作，就是自己跟自己过不去，不但分散时间和精力去应付审计，还会限制自己的经营自主权。这些说明，无论是企业会计人员、内部审计人员还是管理层，对企业内部开展审计工作的性质、职能和作用还存在认识不到位的现象，所以对企业内部审计工作不够重视，作用难以发挥。

（二）审计管理制度不完善

企业内部审计管理制度是否健全，直接影响着企业内部审计工作在企业会计监督中作用的发挥。由于部分企业对内部审计的认识不足、重视不够，导致企业内部审计管理制度不健全、不完善，现有制度存在可操作性不强，缺乏前瞻性与规范性等问题，致使内部审计工作行为缺少约束，随意性较大，不利于企业内部审计的正常开展和在内部会计监督中充分发挥作用。

（三）审计内容不全面

上述已提及企业内部审计的内容包括财务审计、经济效益审计、内部控制制度审计等，而部分企业在实际工作中虽然能够认识到企业内部审计在企业整个经济活动过程的重要监督作用，但审计的内容多只局限于或侧重于企业财务审计，如对企业年度财务收支的执行情况、重大经济事项的决策与执行情况、债权债务的增减情况、固定资产的管理情况等进行审计，很少涉及风险的管理和治理层面，存在审计内容较单一、审计对象不够明确等问题。

三、改进内部会计监督中企业内部审计的建议

（一）加强学习，提高认识

对企业内部审计工作要加大宣传力度，组织企业相关工作人员和管理人员加强学习，精通会计、审计、统计和经济管理等专业知识，定期开展技能培训工作，转变观念，提高认识，树立正确的内部审计监督意识，重视审计工作，有效落实内部审计制度，切实开展好内部审计工作。

（二）加强内部会计监督，健全内部审计制度

1.健全企业内部会计监督体系。审计监督的基础是会计监督，同时，审计监督又对会计监督起强化和促进作用，所以要做好内部审计工作，有必要加强企业内部的会计监督体系建设，完善会计系统控制制度、预算控制制度、运营分析制度和风险评估制度等。

2.建立健全企业内部审计制度。内部审计制度是内部审计机构和人员必须共同遵守并应严格执行的规范化的各项规定。健全合理的内部审计制度，是做好内部审计工作的前提和保证。企业应在内部审计机构的设置、人员的配备、工作的流程与方法和审计报告的出具等方面强化制度体系建设，规范审计行为，促进审计人员及相关工作人员有章可循，依法审计，利于提高审计质量。

（三）强化内部审计的独立性

1.思想上独立。一是企业管理层要重视内部审计工作，并从思想上肯定内部审计的独立地位，这是内部审计能独立开展工作的前提条件；二是审计人员在工作中要保持独立性思想，做到政治立场坚定，尊重客观事实评价，这样才能做出客观、公正的审计结论。

2.组织机构独立。企业内部审计机构的设置应接受董事会或总会计师的直接领导，高于企业其他各职能部门之上，不受其他部门的牵制和影响，才能确保独立地开展审计工作

3.人员独立。内部审计人员应配备专职人员，而不应由其他人员兼任，这样在履行审计职能时不受他人制约和影响，便于独立开展工作，出具客观结论。

（四）提升内部审计人员的综合素质

1.加强专业学习，定期开展培训工作。组织在职人员围绕内部审计人员应具备的专业知识和能力，加强学习和培训，不断提高其综合素质，使其掌握的专业理论知识与实践技能水平能适应飞速发展的现代社会对审计工作的高质量要求。

2.建立职业准入制度。企业内部审计人员在入职时，设置的门槛要高，录入时把关要严，全面考察应聘者的职业素养和专业能力，确保内审队伍德优技强。

3.加强考核评价，结果与薪资挂钩。企业对内部审计工作要建立考核激励机制，并将日常考核结果与个人薪资挂钩，激励内审人员不断学习，规范行为，提高工作效率，履行审计职能，最大程度的发挥审计作用。

（五）增加审计内容，拓展审计范围

要想充分发挥企业内部审计的监督职能，就要改变传统以财务领域审计为主的片面审计，不仅要对企业财务的合法性、准确性、真实性进行审查，还要对企业各项经济活动进行审计，比如对供应过程的物资采购、生产过程的成本效益、企业的投资效益、内部控制制度的健全、管理上的漏洞、人力资源等各方面都要进行有效评价。在审计过程中，要兼顾财务审计和风险审计，加强对企业的决策评议和经济责任审计，进一步强化对企业的经营风险管理和内控制度管理的监督与评价，针对问题提出建议或意见，为企业的管理者和决策者提供有用信息。

结束语：内部会计监督中企业内部审计工作的有效开展能够强化企业的经营管理，督促企业规范发展，但是目前不少企业存在的内部审计问题不容忽视，需要多渠道采取措施进行积极改进和完善。定期开展学习和培训，使相关人员熟悉审计知识，明确审计意义，高度重视内部审计工作。注重加强企业内部会计监督体系建设，健全内部审计制度。提高审计人员综合素质，确保审计的独立性地位，不断拓展审计服务范围，使企业内部审计的监督作用得以充分发挥。