行政事业单位内部控制建设难点和解决对策

段新红

从行政事业单位的角度出发，内部控制建设是提高单位内部管理水平的重要途径，但是在实际的发展过程中，行政事业单位内部控制建设还是存在着诸多的问题，其中主要表现为缺少综合型人才，特别是在当前内部控制中，工作人员对于内部控制缺乏真正的理解，所以，对于内部控制建设在发展过程中各个方面的作用也没有办法落实，并且缺少进行内部控制建设的积极性。针对上述问题，本文制定了多项策略加以解决。

一、当前行政事业单位内部控制建设的相关难点

1.当前行政事业单位内部控制思想不健全。因为在长时间的计划经济条件下国家“包下来”的思想，绝大多数行政事业单位的相关职员面对内部控制根本没有意识到位，特别是对于事业单位内部控制而言，其管理工具也没有很强的概念。所以在当前，很多行政事业单位的干部职员，需要从根本上意识到制度管理以及对科学管理的重要意义，然而从内部控制角度出发，这一情况看出根本没有什么管理理念，更不知道行政事业单位内部体系的具体要求和有关要素，由此一来，在执行内部控制的时候，没有最基础的思路，从而就会在体系建设以及人员分配上带来很大的影响。与此同时，如果存在内部控制和以往操作方式不同的地方，可能会有一定的抵触心理。因此，对于内部控制在行政事业单位的推行，还存在着较多的思想工作需要推行。比如，在对一些业务进行办理的时候，有些业务人员并没有认真领会财经法规以及单位制度规定，也没有按照规定取得相应的票据，根本不按照流程进行签批等情况时有发生，由此一来，就会使得相关会计基础工作规范得不到很好的执行。

2.内部控制意识比较淡薄，内控建设会受到影响。一般情况下，良好的内部控制意识其实是内部控制体系建立健全以及实施的重要保证，内部控制会对行政事业内部人员的权力进行约束，然后可能就会将这些权力融入到规定的范围内，其目的要改变一人多职的现象，从而使得行政事业单位服务得到满意的效果。然而从实际情况看出，一些部门对于内部控制的意识不是很清楚，或者是缺少相应的内部控制知识。有的员工仅仅将一些内部控制工作当成财务部门的事，有些单位将错误想法施加在内部控制管理中，所以，就会使得行政事业单位效率不断下降，而且行政事业单位人员也会受到很大的约束，这样的话，就很难参加到行政事业单位内部管理中。与此同时，行政事业单位人员对于本单位的重要决策根本不知道，从而会形成一个空壳，最后影响到内部控制的建设和发展。

3.内部控制风险上存在问题，控制能力不够。在行政事业单位具体运行过程中，需要建立起较好的行政事业内部经济项目,所以需要加强防范意识。并且在行政事业单位管理中，可能因为意识上存在偏差以及风险预警能力比较弱而出现多项问题：第一，缺乏科学有效的内部管理控制，还缺少科学有效的管理意识，有很多行政事业单位员工对于行政事业单位在根本上存在一些误区，认为行政事业单位在发展过程中不是为了盈利，所以不会带来什么威胁。但是在运行过程中，可能因为内部控制体系不完善，就会存在很多的决策风险和责任风险；第二，缺少相应的风险评估，很多单位根本没有对资产管理以及收支管理等多方面的风险进行评估，也没有采取合适的措施来降低风险带来的问题；第三，缺少创新型人才，基层大部分行政事业单位人员都通过参加党校函授学习后取得的大专、本科文凭，普遍存在年龄老化、知识老化、作用弱化，真正懂业务、懂管理的只占很少一部分，与当前形势极不适应，严重影响了基层行政事业单位工作的正常开展。

4.行政事业单位内部控制制度不完善。在行政事业范围内部控制中，内控系统不完善，缺少明确的制度规定，通常只是列举问题，可是当问题真正出现的时候，却没有起到实质性作用，条例的制定一般都是偏重于对行政事业单位经济效益的提升，而没有重视管理的要求和控制，最终使单位呈现发展不均匀现象，利益占据主要地位。行政事业单位在制定条例的过程中，大多重视事后处理工作。内控制度仅仅服务于事故出现之后，往往忽略了事前控制以及事中控制，间接导致内控成本不断提升，根本达不到预期的效果。

二、对于当前解决行政事业单位内部控制建设难点的解决措施

1.需要优化行政事业单位内部环境，从而避免风险的发生。在行政事业单位具体运行过程中，内部控制风险经常会受到各个方面的影响，所以，就需要处理好内部控制环境以及内部控制风险两者的关系，这是内部控制实行的重要因素。更要优化行政事业单位内部环境，而且还需要及时做好行政事业单位带来的风险：第一，需要增加内部管理，由此一来，需要对各个行政事业单位运行工作做好相应宣传工作，并且需要将行政事业单位内部控制的积极作用大力宣传或者是落实到个人身上，目的让员工进行重视；第二，需要加大对行政事业单位资产管理力度，更要对行政事业单位内部资产进行管理，以此保证资产管理的科学性。这样一来，还需要定期对债权和资产进行审核，特别是在对跨年度的应收款中，就需要加强对催收的力度，及时回收欠款项以及个人借款的费用，从而降低资产的流失。

2.需要引进内部控制专家，不断加强对人才的培养。面对人才的缺乏，它严重影响了行政事业单位内部控制的建设，所以要想很好的解决对人才的问题，其中比较科学的方法就是在内部控制建设发展阶段，这些外部人才需要引进。与此同时，借助专家力量完成内部控制建设目标，更要提前制定出科学合理的规划方案，从而培养出创新型人才，由此一来，能够为存储综合型人才奠定了良好的基础。与此同时，在具体的运行过程中，专家的主要作用是监督，并不是成为建设的主体，建设中的主体仍然是行政事业单位本身。专家在行政事业单位内部控制建设中发挥着重要的作用，第一对单位的风险进行评估。当前行政事业单位缺少风险评估人才，在实际工作中难以对单位面临的风险作出正确的评估，错误的风险评估会直接影响到内部控制的质量和有效性。所以，在这一过程中专家介入，对当前岗位设置、组织结构、职责权限进行研究，然后对内部控制存在的风险进行解决；第二，对风险进行控制。有效的控制风险是行政事业单位内部控制的重要目标。在对风险进行识别的基础上，应采取定性和定量的方式对风险进行分析并提出可行的解决措施，之后对风险进行管控，更要以风险管控为导向，健立健全适合本单位实际情况的内部控制体系。

三、小结

综上所述，我国行政事业单位在内部管理控制建设中，还存在着风险控制能力差等多方面的问题，然而对于这样的因素而言，会直接影响到单位的具体发展，所以，相关部门需要选择合理的措施进行解决，从而使得行政事业单位内部能够稳定运行。