试析企业所得税汇算清缴及税务稽查风险防范

吕薇薇 大连胜鼎置业有限责任公司

企业所得税汇算清缴工作的落实，对于提高企业所得税征收管理水平至关重要。通常情况下，企业所得税汇算清缴工作的落实，一方面有助于提高企业纳税管理水平的提高；另一方面有助于提高税务机关税收执法效果，降低税收执法风险。接下来，笔者结合自身工作经验，在简要分析企业所得税汇算清缴中税务稽查风险形成具体原因的基础上，探讨了风险防控良策，希望给相关人员具体操作提供一些具有参考价值的建议。

一、企业所得税汇算清缴中税务稽查风险形成的具体原因分析

（一）汇算清缴认识不足

纳税人汇算清缴认识深度与税务稽查风险大小息息相关。基于企业经营者角度而言，企业利润最大化是企业经营发展的终极目标，少缴税款，意味着利润最大化，符合企业经营战略需求[1]。但是基于企业长远发展角度而言，企业通过逃税这种方式进行企业所得税汇算清缴，仅能获得短期效益，却面临严重的税务处罚风险。原则上，纳税人税收遵从度高，税务处罚风险越小；反之税务处罚风险越大，同时会被税务机关列入重点稽查对象，极大地增加了税务稽查风险，对于企业长远发展具有一系列负面影响。

（二）纳税人自身综合素养有待提高

纳税人自身综合素养例如税收政策的解读能力的强弱、税收实务的处理能力等，都直接影响纳税人承担税务稽查风险。部分纳税人实际行动中，思想上尚未认识到自身违反国家现行税收法律中制度，分析其本质原因在于纳税人自身专业能力不足，尚未正确认识企业所得税汇算清缴工作[2]。……