企业全面预算管理系统构建

陈娟

摘要：全面预算管理在企业发展中发挥着越来越重要的作用，预算管理系统作为一种重要的方法和工具，可以为企业管理和绩效评价提供详细的分析和综合参考。同时，通过全面预算管理系统将企业的信息、资金、人力等资源进行最大程度的整合和配置，企业将得到更有效的发展，企业的战略目标也将更易实现。本文从发电企业预算管理中存在的问题着手，对其预算管理的优化途径实施进行了详细解读。

关键词：发电企业;全面预算;管理系统

發电企业是我国的传统行业，也是国民经济发展的基础和保障，是高成本，高耗能，高收入的行业类型。对发电企业进行严格地预算管理和成本控制是非常有必要的，但传统的预算管控模式与新时代管理需求之间的矛盾已愈来愈突出与明显。因此，逐步更新预算管理的理念与模式已势在必行。全面预算管理系统，充分利用高速发展的信息技术，将预算管理与互联网接轨，从发电企业的成本控制入手，将预算管理延伸到发电行业的每个环节，既简化了繁琐的预算管理过程，又有效提高了发电企业的整体运行效率和经济效益。

一、发电企业中实施全面预算的作用和意义

全面预算管理涉及到多个方面，包括预算的编制、预算的管控、预算的执行以及预算考核，其中内容包含了企业业务流程的全部，主要是业务预算、财务预算以及专业决策预算等。在企业推行全面预算管理，意味着将企业的所有经营收入和支出都运用科学合理的预算机制进行调配，能够对企业的生产成本进行有效的管控，在提高发电企业生产效率的同时，降低企业的能源消耗率，从而优化企业的生产经营效益。在未来的企业发展中，全面预算管理必将是协调和控制内部资源和业务活动的有效手段，是达成企业发展目标的重要内容。

二、发电企业全面预算管理中存在的问题

（一）未正确认识到全面预算管理的作用

全面预算管理不仅仅是简单的预算编制和预算控制，其主要的作用是将企业的管理要素进行科学合理的整合。全面预算管理不仅仅是一种企业生产经营中的管理方式，更是企业科学发展观中的内容，是管理理念的一种。但在发电行业中，一些企业沿用了传统的管理模式，没有对全面预算管理形成正确的认识，没有意识到原有的工作模式已经不适合经济发展的需求，导致企业的预算管理水平低下经营问题频发。

（二）缺乏科学合理的预算编制方法

预算编制是全面预算管理的核心部分。但在现实工作中，很多企业未能掌握预算编制的正确方法，预算编制缺乏应有的科学性、合理性、系统性。如部门与部门之间缺乏有效的沟通，企业的预算信息存在矛盾;企业的各个系统互相独立，无法实现数据共享，这些客观上都导致了预算的孤立，是造成整体预算管理水平低下的原因之一。

（三）预算管理的执行能力较差

一些发电企业的预算管理只是在财务管理中进行，未能深入到企业的各个环节中，事实上是财务预算而非全面预算，导致预算控制只是停留在表面，所能发挥的作用非常有限。还有部分发电企业，预算管理还处于事后控制的阶段，无法做到前馈控制与事中控制。往往是业务活动已经开展，企业才开始进行预算管理，预算滞后于业务，必然导致预算管控完全失去应有的效果。

三、全面预算管理系统构建与功能的落实

（一）制定主要目标

企业的最终目标是盈利，而全面预算管理正是使这一目标得以实现的一种有效手段。全面预算管理可按照“目标倒逼、责任到位、闭环控制、偏差管理”的思路，结合企业本身的发展计划和经营战略以及企业发展所处内外部环境，来制定企业的年发展目标，基于此目标来进行各类生产技术标准、资源消耗标准以及费用支出标准的科学制定，并对其进行层次化分解，最终落实到部门、分部、小组甚至个人上，将目标实现最终的责任考核化，更加效率的完成主要目标。

（二）管理制度建设

制度对实现工作程序的规范化，岗位责任的法规化，管理方法的科学化，起着重大作用，是企业管理有效改善的重要载体。全面预算管理的准备工作中，发电企业需制定出完善的预算管理制度，明确预算管理的职责、管理活动内容与方法、工作流程、检查与考核、报告与记录等具体内容，让全面预算管理的每一环节、每一个责任人均有据可依。另一方面要建立完善的战略预算考评体系，预算考评对象不仅包括基层责任单位，而且要对高层和中层责任单位进行严格考评，它要求按照责任与权力相对等原则，合理划分责任部门与责任者。在对企业内部预算管理系统进行考评工作时，其重点要体现出明确的目标层次。发电企业可以按照各预算责任主体的范围和责任对象的不同来划分成本中心、利润中心和投资中心，并以责任中心来制定相适合的考核标准。以我国某电力集团公司为例，企业在其内部设立了市场运行模拟经营考核制度，将每个分公司从“成本中心”变为了“利润中心”。在年初以预算基础与基层单位签订资产承包责任书，各单位内部利润完成情况与基层单位的考核兑现有着良好的联系，增强了基层单位的经营压力与动力。针对现阶段破产倒闭企业不断增加、电费回收难度高、坏账风险不断加大等多种情况，此公司已于年底提高了电费回收与上缴率的专项考核标准，制定《电费坏账管理条例》，推动各下属单位对电费回收责任制的彻底落实，实现了电费管理和回收工作的强化[1]。

（三）指标体系构建

在实施有效的全面预算管理之前，必须确保有一个健全的预算管理指标体系，以确保预算管理有一个明确的方向[2]。首先是预算指标的建立，预算指标是全面预算管理的重要组成部分，其作用甚至是全面预算管理运行的基础。发电企业应当根据实际运营情况，从各类数据中选择具有代表性的预算指标进行预算的编制，如发＼供电量、发＼供电能耗、存货周转率、预算考核指标等等。其次，在实施全面预算管理时，发电企业应当安排具体负责人负责各个环节，然后实现各环节的主体预算，保证预算能够以一个全面的管理体系为基础进行跟踪。再次，需注意预算管理的责任落实不是一个部门或是一个人的事情，而是企业整体的事情，需将各个部门的预算责任落实到实处，把握好每一个预算环节。最后，在预算项目方面，发电企业可根据自身的特点确定预算项目，同时可对预算项目进行逐层分解，形成子项目，并通过预算管理系统将项目落地，实现子项目与母项目之间相辅相成的关系。

（四）信息化建设

在全面预算管理实施的过程中，应加强预算管理的信息化建设。随着科技的发展，管理信息化为提升工作效率、提升预算管理水平做出了巨大的贡献。在现阶段，想要实现信息化预算管理模式，需要将公司的各类信息化管理系统进行整合，在预算管理平台进行集成，同时通过预算管理系统的实时监测功能，对各信息系统的进展情况进行实时监督，及时提出预警，加强过程控制，使整个企业的生产经营活动处于受控状态，以保证企业目标的实现。

（五）及时对预算执行情况进行分析

为了将全面预算管理的作用落到实处，发电企业可按月组织一次预算分析会议。在会议中，财务部门作为预算管理的主要机构，起主导作用。财务部门将企业各部门的预算执行情况汇总，进行分析，以报告的形式呈现出，同时记录在预算管理信息系统之中[3]。通过及时分析预算管理中出现的问题，对问题出现的原因进行深入分析，找到问题的根源，及时的对企业的发展情况进行调整，以此来保证企业有效的实现预算目标，从而真正实现预算管理工作的闭环。

四、结语

综上所述，全面预算管理虽然只是发电企业管理的方式之一，但其作用不可忽视。全面预算管理系统能够对发电企业进行有效地预算管控，从而降低经营风险、节约经营成本，能帮助企业实现目标，对于发电企业实现可持续发展具有重要意义。由于笔者能力有限，本文的研究还存在很多不足之处，希望本文能起到抛砖引玉的效果，吸引更多专业人士进行深入的研究，为提升发电企业的可持续发展做出贡献。

参考文献：

[1]刘强.ERP环境下A发电企业全面预算管理应用研究[D].吉林大学，2016.

[2]金芳.企业全面预算管理绩效评价体系建设探讨[J].中国乡镇企业会计，2016 （05）：83-84.

[3]王禹琦，王海东.企业全面预算管理体系构建研究[J].商场现代化，2016 （07）：84-85.