激励科技创新税收政策的国际经验及对我国的建议

谭丽焱

摘要：税收政策是激励科技创新的基础性和支柱性制度安排，具有普惠、公平特点，符合国际惯例和市场经济国家通行做法，在目前国际经贸摩擦加剧的背景下，研究借鉴国际激励科技创新的税收政策，对推动我国激励科技创新基础性制度建设具有重要的现实意义。

关键词：科技创新;税收优惠;税收激励

中图分类号：F812.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2019）016-0192-03

一、激励科技创新税收政策的类型和特征

（一）税收激励的分类

从国际来看，激励科技创新的税收政策主要有研发费用税收抵免或加计扣除政策、创新型企业所得税优惠政策、风险投资税收激励政策、研发设备进口免税或加速折旧政策、研发人员股权激励政策等。

1.从税收激励的作用对象看，可分为税基优惠和税率优惠两种类型。税基优惠是指直接减少创新主体应纳税所得额的一种优惠方式，即缩小计税依据来减少税收，如美国研发费用税收抵免等。税率优惠是直接降低应纳税额税率的一种激励方式，如我国高新技术企业所得税减按15%征收政策等。

2.从税收激励的实现方式看，可分为直接优惠和间接优惠。直接优惠是指直接减免科技创新主体的税款，主要包括减税、免税、退税等。间接税收优惠主要是政府变相为纳税人提供的无息贷款，从而减轻税收负担，主要包括延期纳税、加速折旧等;还有一种间接税收优惠是降低创新主体的要素投入，间接支持创新主体科技创新，如风险投资税收激励政策。……