浅谈企业税务筹划

郭士芳

摘 要：在我国经济当前发展形势下，税收方面的法制法规越来越完善，加上国地税合并，金税三期来袭，税务稽查力度空前，企业面临的税务风险也逐渐增多，因此企业应合理应用税务筹划手段，根据企业资金运行情况科学策划缴税方案，降低纳税负担，为企业生产经营活动保驾护航，使企业能在市场中更具竞争力。

关键词：企业；税务；筹划

税务筹划是指企业在税法规定的范围内，通过对生产经营、投资、筹资等活动事先筹划和安排，尽可能地获得“节税”的税收利益。总的来说，就是纳税人获得税收最大利益的筹划方法。

一、企业进行税务筹划的意义

（1）节约企业成本费用，实现利润最大化目标

税收作为企业享受政府公共服务的代价，缴纳税款是每个企业无法逃避的义务。同时，企业的利润等于收入减去成本费用，而税款作为收入的减项，对于企业实现利润最大化目标起到至关重要的作用。企业通过对经济活动事前的安排，在合法的范围内达到降低税负的目的，不但承担了缴纳税款的义务，而且减少了企业经营成本，为企业继续扩大再生产提供了资金保障。

（2）降低法律风险

税收筹划不同于偷税和避税，偷税漏税要受到法律制裁，避税要受反避税制约，而税收筹划则不然，它是在符合国家立法意图的情况下进行的一种合法的经济理财行为。所以合理的税务筹划，既合法又能降低企业成本，实现税务零风险。

（3）有利于增强企业的竞争力

税收筹划如果做的科学、合理，將会有助于提高企业的收益。企业如果能全面地了解税收的优惠政策，并且能够合理地运用，将会对企业税负在很大程度上起到减轻的作用，从而放大企业利润。在企业的决策方面，税收也起到一定的作用，比如说，两个企业有着相似的成本结构和经营管理条件时，哪个企业的税收筹划进行的科学、合理，将会极大地提高其企业竞争力。

二、企业税务筹划的原则

（1）依法性原则

企业开展税务筹划时要遵循相应的法律法规，在相应的要求和标准范围内进行。要密切关注国家法律法规情况，一旦相关规定发生变化，就要及时对税务筹划进行调整。

（2）预先原则

企业税务筹划要遵循预先原则。通常，企业的纳税义务具有一定的滞后性，这就需要提提前对经济活动进行筹划与安排。

（3）可操作性原则

在开展税务筹划之前，必须要了解企业所纳税种类、适用税率、税负、经济业务流程、所在地区税率等情况，结合企业的实际情况制定税收筹划方案，这一方案需要有严格的可操作性与可执行性。

（4）目的性原则

税务筹划要遵循目的性原则，切实做到为企业降低税收负担。税务筹划要降低企业的税收成本，使企业能够获得较高的资本回收率。可通过一定的技巧，使企业资金运用更加合理，避免出现高边际税率。

（5）风险性原则

企业开展税务筹划要遵循风险性原则。为了帮助企业获得税收收益，就要对风险进行有效的预测和防范。

（6）专业性原则

在全球经济一体化的今天，企业的业务日益增多，企业在进行税务筹划时，通常要由专业的财务管理人员或相关机构进行，遵循专业性原则。

三、企业税务筹划的应用

（1）生产经营过程中的税务筹划

1.积极利用税收优惠政策

税收优惠政策是国家的一项经济政策，纳税人对税收优惠政策的有效利用会得到国家的支持与鼓励。利用税收优惠政策进行税务筹划，一是要尽量挖掘信息源，多渠道获取税收优惠政策，如研发费用加计扣除、高新企业所得税税率优惠等政策企业都要充分了解。一般来说，信息来源有税务机关、税务报纸杂志、税务网站、税务中介机构和税务专家等几个渠道。二是要充分利用税收优惠政策。有条件的应尽量利用，没有条件或某些条件不符合的，要创造条件利用，当然前提是应在税收法律、法规允许的范围之内。三是要与税务机关保持良好的沟通。在税务筹划过程中，最核心的一环便是获得税务机关的承认，再好的方案，没有税务机关的承认，都是没有任何意义的，不会给企业带来任何经济利益。

2.合理选择折旧方法

折旧是为了弥补固定资产的损耗而转移到成本费用中计提的那一部分价值。计提固定资产折旧，企业可采用直线法和加速折旧法。这两种方法的差别在于，在一定的使用期限内两种计提方法会产生不同的折旧数额，从而影响最终的缴税数额。如企业选择加速折旧法，会减少折旧年限和缴税负担，使企业的资金得到高效利用；如选择直线法，企业所得税税额较稳定。

3.合理选择存货计价方法

选择不同的存货发出计价方法，会导致不同的销货成本和期末存货成本，产生不同的企业利润，进而影响各期所得税额。企业应根据自身所处的不同纳税期以及盈亏的不同情况选择不同的存货计价方法，使得成本费用的抵税效应得到充分的发挥。如，先进先出法适用于市场价格普遍处于下降趋势，可使期末存货价值较低，增加当期销货成本，减少当期应纳税所得额，延缓纳税时间。在通货膨胀情况下，可采取加权平均法等计价方法实现对存货的计价，保持利润稳定均衡，从而保证企业的缴税额度稳定。

4.合理选择产品销售回款方式

企业进行产品销售时，通常有两种回款方式，一是利用现款，二是利用赊销。采用不同方式销售产品，就可以有不同的纳税时间，企业可根据产品销售的回款方式适当推迟纳税时间及纳税金额。

5.合理选择企业纳税人身份

小规模纳税人的税负重于一般纳税人，如果企业是高科技企业，增加值比较高，选择小规模纳税人较合算，但选择一般纳税人更利于企业发展。企业是选择小规模纳税人还是一般纳税人应跟据自身情况选择。

6.合理选择购货对象

企业如是小规模纳税人，不实行抵扣制，购货对象的选择比较容易，从小规模纳税企业处购进货物较划算。企业如是一般纳税人，在价格相同的前提下，应该选择从一般纳税人处购进货物，但如果小规模纳税人的销售价格比一般纳税人低，应重新计算不含税价格后选择。

（2）筹资过程中的税收筹划

1.合理选择筹资渠道

企业的资金筹措渠道多种多样，就意味着企业的税收负担各有不同。通过对比可知，企业的自我积累税收负担最为沉重，相互拆借的税收負担较小，最轻松的税收就是社会融资。因此，为了进一步减少税收负担，企业要积极采取社会融资的方式。

2.合理选择筹资方式和结构

企业筹资主要分为债务资金和权益资金。税法规定股息支付不作为费用列支，只能在企业税后利润中分配，不具有抵税作用，而利息支出则可作为费用列支，允许企业在计算应税所得时予以扣除，可使企业少交一部分所得税。因此，当企业债务筹资比重增大，利息节税的收益增加，特别是当债务筹资的资本成本低于权益资本成本时，由于财务杠杆作用，可以增加所有者权益，从而使企业资产价值增加，实现企业价值最大化。虽然债务资金这种筹资方式有以上好处，但企业的财务风险会随着负债比率不断提高，因此企业在筹资时要对资本结构合理调整。

3.合理选择企业租赁方式

通常企业的租赁方式可分为经营租赁和融资租赁方式。企业在经营过程中可选择融资租赁，融资租赁获得的资产视为自有资产，通过计提折旧的方式列入成本，一方面企业不需要筹集大量资金就可使用资产，同时，计提的折旧又有抵扣当期利润的功能，可相应减少应纳所得税额。

（3）投资过程中的税务筹划

1.合理选择投资地点

企业在投资时要合理选择投资地区。为吸引更多企业，许多地区均推出税收优惠政策，企业可根据实际情况进行选择。

2.合理选择投资行业

企业要合理选择投资行业，根据国家相应的政策倾向重点关注有政策保护的行业。以环境保护和科技行业为例，这些行业均有不同程度的税收政策，企业在选择时可重点考虑。

3.合理选择投资方式

企业想扩大投资，是投资建厂房，还是直接收购相关的企业好？这里有一笔税收负担的账要算。收购的如是亏损企业，两家企业可以合并财务报表，用亏损企业的账面亏损来冲抵本企业的盈利，有利于降低所得税负担。这种做法风险也大，它需基于企业在限定的时间内有充分获利能力的前提假设，否则，一切损失便将完全由企业负担。

总之，企业开展税务筹划，即是企业发展的需要，也是企业可以从容应对环境变化的主要渠道。企业应合理利用以上税务筹划的原则和方法进行税务筹划，降低企业运营成本，提高企业效益。

参考文献

[1]陈雅宾.税务筹划在中小微企业财务管理中的应用[J].产业与科技论坛，2018.17（18）：257-258

[2]李玲.浅谈税务筹划在企业财务管理中的应用[J].财经界：学术版，2018（17）：121-122