增值税新政对物流企业影响分析

汪世军

摘 要：“营改增”和最新的增值税税率调低政策是近年来我国政府税收工作的重点措施，这两项政策都是进行减税工作的突出政策，对于物流企业，“营改增”和增值税税率调低政策实行后，行业发生了一系列变化，这两项政策的影响改变着物流企业的经营管理模式，研究了解税收新政对物流企业的影响，寻找在新的税收政策下更好的发展模式是推动物流行业和物流企业更好发展的重要工作。

关键词：增值税税率；政策；物流企业；影响

一、引言

“营改增”和增值税税率调低是减税工作的重要工作举措，体现了政府对于减少企业税收负担，鼓励企业更好更快的发展的良好愿景和坚定决心，在税收新政策的影响下，物流企业受到了明显的影响，这些影响既有积极的方面，积极的影响促进了整个物流行业的健康发展，与此同时，在新的税收政策的影响下，物流公司仍然面临着许多问题，这些问题需要企业通过分析影响来探究解决之道，提出解决方案是实现公司健康可持续发展的长期规划。

二、“营改增”政策对物流企业的影响

营业税改增值税规定主要覆盖了交通运输业和一部分的服务行业，增值税的类别代替了原始的营业税，同时，税率也发生了改变，主要变化为交通运输业原来的营业税为3%，“营改增”后改变为11%，部分的服务业由原来的5%营业税调整为6%的增值税。从“营改增”涉及的行业中可以发现，“营改增”重点影响了物流企业，对物流企业的发展既起到了促进作用，也存在一些问题有待解决。

（1）“营改增”对物流企业发展的积极影响。“营改增”后，我国的税收体系有了更加完善的变化，增值税相关规定和政策进一步完善，有助于推动商业环境激发活力，推动服务业的发展。首先，对于物流企业来说，“营改增”政策后，物流企业的经营成本和各项费用支出有了一定程度的减少，可抵扣范围扩大使得物流企业进一步降低成本支出，包括企业购买的原材料、设备设施等物资都可以按照增值税可抵扣规则进行抵扣，这些费用的抵扣大大降低了物流企业的成本，改善了物流企业的经营环境，帮助物流企业，尤其是中小型的物流企业的经营发展。其次，“营改增”的政策能够有效的推动物流企业改善经营结构，进而推动整个物流行业的行业结构，提升结构的科学性和专业性，推动了行业环节分工的流程化和模块化，有助于提高行业效率，过去的营业税在每一次的流通环节都要征税，导致過去的物流企业为了避免增加流通环节导致的被征税，往往扩大企业的服务范围和经营环节，过度的扩大企业范围和规模导致经营成本迅速增加，而且限制了物流企业的专业化分工模式的发展，大而全不利于物流企业的发展，在“营改增”后，营业税的这些弊端被消除，物流企业能够根据发展规划和战略布局改变经营结构，选择更为灵活的商业模式，突出发展特色，同时，物流企业可以将不擅长的环节剥离，交由第三方企业承包，增强核心业务的经营能力，在行业的专业分工中找到自己的定位，增强竞争力。最后，在“营改增”后，物流企业相比过去能够更加方便的选择购买的原材料、技术和设备等物资，这些物资能够进行抵扣，充分鼓励了物流企业引进先进的技术和设备，不用因为过度担心成本而放弃购买现金设备和技术的行为，采购扩大，有利于更新物流企业的设备设施和技术，先进的硬件设施和技术能够大大提高物流企业的效率，打通物流企业的发展道路，推动物流企业的全面发展。

（2）“营改增”后物流企业面临的问题分析。虽然在“营改增”政策后，物流企业受到了很多积极的影响，推动了物流企业的发展，但同时，物流企业也会面对一系列的问题。一是“营改增”后交通运输业税率由过去的3%的营业税税率改变为11%的增值税税率，会造成很多相关的企业税负增加，虽然实行增值税可以进行抵扣，减少由于税率增加带来的负担，但是，对于物流行业来说，主要的经营活动并不涉及生产加工等形式的活动，主要成本为采购与交通运输向相关的设备设施以及能源等物资材料，各种交通费，对于这些支出，物流企业并不能受到与传统生产经营企业同等程度的增值税抵扣，所以，物流企业的税负仍然较为沉重，“营改增”带来的增值税抵扣优惠并未发挥既定的作用。二是“营改增”后，对于不同的类别税率不同，而物流行业涉及的行业类别众多，导致物流企业面对的增值税税率更加复杂多样，比如在“营改增”政策实施之前，物流企业主要面临的税率有两大类，3%的运输等相关的服务行业营业税，5%的仓储等服务的营业税税率，由于营业税税率的不一致导致了物流企业在日常经营活动中必须面对不同的税率，经营活动必须根据统一活动中的不同环节调整征税应对工作，这给物流企业的经营管理增加了一定的成本，然而在“营改增”后，这一问题并没有解决，税率仍然不统一，存在11%和6%两档增值税税率，物流企业不仅没有减少过去应对经营活动中不同税率导致的问题，还要在“营改增”后继续面对同样的问题，这一政策并没有减少物流企业的发展障碍，也没有为物流企业进行经营管理一体化提供便利。三是“营改增”后物流企业的税负短期可能会有所降低，但是基于长期视角，会进一步增加，因为物流企业的经营特征决定企业的正常经营方式为提供物流相关的服务，对硬件设施和技术等资产的购买活动只是短暂的经济活动，而增值税带来的可抵扣政策只能在物流企业购买固定资产和技术等物资时才能予以抵扣，这项短期的经济活动并不能从长期为物流企业带来减税，一旦购买活动完毕，物流企业将在很长的一段时期内不会更新硬件设施和技术，这样可抵扣金额大大减少，税率比过去的营业税税率增长，导致从长远角度来看，物流企业的税负并不能降低。

三、增值税下调对物流企业的影响

增值税税率下调有利于商业环境转向更加健康的方向，市场商业潜力得到进一步激活，对于新时期提高产业结构科学性，降杠杆，优化产能有着重要的意义，对于物流企业，增值税率的降低的影响主要来自两个方面，第一方面是交通运输业税率的调低带来的直接影响，第二方面是制造业等一系列行业由于税率调低对物流企业的间接影响。

首先，交通运输业的增值税税率下降对物流企业产生了直接的影响，税率由过去的10%下调到9%，降低了物流企业的税负，这样物流企业就可以通过降低服务收费等措施获得更多的客户，增加市场份额，提升企业的竞争力，或者将从税收政策中获得的优惠转移到企业的营销等支出上，扩大企业的市场营销支出，增加市场占有率，促进销售收入，从而提高物流企业的经营效益。

其次，增值税税率下调导致制造业等企业受到间接影响，物流企业通过与制造业等企业发生经济往来而间接受到增值税税率下调的影响。在物流企业采购成本不变的情况下，抵扣的进项税由16%降低到13%，抵扣税额减少，税负增加。短期来看，有加计递减政策支持，税负变动影响不大；但长期来看，制造业税率降低会造成物流企业税负有所增加。这是一个不利的间接影响。物流企业只有在设备设施更新、技术转型升级中做的更好，提供更加优质的经营服务，从而提高自身的经营能力，并推动物流行业的更加健康的持续发展。

四、结论

包括“营改增”和增值税税率调低在内的税收新政策是我国减税工作中的重要内容，税收新政对物流企业的影响具有两面性，既有积极的影响，促进了物流行业整体的健康发展和物流企业的经营模式转变，降低了运营成本，同时税务中复杂的问题并未解决，物流企业仍然要面对较为复杂的税收问题，但是税收政策在向着更加科学专业的方向改革，税收改革必定会不断进行下去，物流企业也一定会受到更加积极的税收优惠。

参考文献

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[2]杨山峰.“营改增”对物流业税负影响的实证分析[J].物流技术，2015.34（08）：69-71+91

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