高等院校科研项目资金使用原则及绩效评价初探

杨雪

摘要：随着国家对科技投入的增加，各高等院校承担的科研项目越来越多，科研经费不断增长。本文就如何管理好、使用好高等院校的科研经费做了一些研究。

关键词：高校 科研 资金 绩效评价

高等院校要贯彻“产、学、研”三结合的方针，把产、学、研三个方面的任务有机地结合起来，才能不断提高办学水平和办学效益。随着国家对科技投入的增加，各高等院校承担的科研项目越来越多，科研经费不断增长。如何管理好、使用好高等院校的科研经费，就成为高等院校亟待解决的问题。

高等院校科研项目资金一般由项目负责人管理和使用，使用的绩效差异很大，资金使用不当，甚至挪作它用的情况时有发生。目前，高等院校科研资金的使用主要存在以下几个问题：

（一） 科研经费管理不够严格

科研经费管理不够严格。在政策上， 我国大多数高校没有制定一系列与高校科研经费使用有关的政策。从科研项目到经费的拨付， 到项目的实施整个过程， 没有相关的政策可供参考， 使得整个科研成本绩效管理既不具有政治性， 也不具有实效性。在积极性方面， 科技部门要了解项目的早期配置、消耗、利用和进展情况， 并针对科研经费的成本考核给予一定的重视， 并制定严格的考核制度， 在财务部的使用中， 审计部无法根据项目进展情况了解资金的具体情况。在预算管理方面， 缺乏实际的预算编制， 没有完善的综合评价体系， 其中， 科研人员不按预算前指标分工工作， 并且对项目的具体工作没有给予足够的重视， 项目资金不能按计划提前使用， 因此在项目结束前， 资金将被催收或留用。

（二） 科研项目资金管理没有健全的内部控制

科研项目资金管理需要有一个内部控制制度， 才能使得资金用的其所， 既促进科研项目取得实际进展， 又将科研项目资金使用率得到提高， 节约资金。但是我国的科研项目资金管理内部控制制度起步比较晚， 事业单位的内部控制制度较为滞后， 对科研经费的申报、使用、审查都没有一整套完整的规章制度， 也没有完善的内部控制机制。一般， 科研项目申报人只是将课题申报文案文件写好提交， 过一定的时间， 完成科研项目成果， 最后进行结题工作， 申报费用账单， 即可获得一笔相应的科研费用。很多时候， 在实施科研项目、汇报课题成果、申报费用账单的时候， 是最容易出现虚假信息的时候， 很多项目申报人对科研活动、课题成果造价， 虚报、谎报科研费用使用情况， 只要名义科研经费超出可获取的经费数目即可。此类现象不少发生， 这是科研项目资金管理缺乏一套完整的、健全的内部控制体系的后果。

（三） 科研成本核算不准确

当前我国高校对于科研成本的核算主要采取粗放式的管理方式。对于科研项目直接发生的材料费、调研费、测试费、各项专家指导费直接列作科研成本， 而对于科研项目完成发生的间接费用如所耗费的水电支出、科研人员的工资、奖金及固定资产使用费等采用的是按合同金额的一定比例提取列作科研成本， 或者直接列作高等教育事业支出。这种计算方式无形中增加了高校事业支出， 虚减了科研项目的成本， 造成科研成本数据失真。这样一定程度上给课题主持人提供了滥用科研经费， 支出其他项目的机会。

总结一些高校科研资金使用的经验和教训，我们进行了高等院校科研项目资金使用原则及绩效评价的探索。

首先，高等院校科研项目资金使用必须遵守以下三个基本原则。

一、科研项目负责人对科研项目资金使用负责。

科研项目资金使用管理应实行责任制。项目负责人对科研项目资金使用审批应实行“一支笔”审批，不能多头审批，造成混乱。也就是说科研项目负责人享有“财权”。科研项目资金使用既是项目负责人的权利，科研经费使用的好坏理所当然也是科研项目负责人的责任。

二、科研项目资金应严格按预算编制执行。

科研项目资金使用应编制预算，预算编制应有目标，资金分配应有标准，保全预算编制科学化。预算编制经审批后经费使用按预算分期执行。未列入预算的开支不能进行;预算变动要履行变动的程序和审批手续。这样才能使整个科研项目资金使用都进入预算管理的“笼子”，不允许资金的“跑、冒、滴、漏”。

三、科研资金的使用要坚持“公开、透明”的原则。

首先，高校科研项目的资金不少来源于国家财政资金，来之不易，项目的工作人员应自觉维护它的安全，不允许丝毫的浪费。在编制预算和实行审计的过程中，都要坚持“公开、透明”的原则，发扬民主，集思广益，做好预算编制和审计工作。资金使用中还应有监督、回避等措施，绝不允许暗箱操作。

其次，要探索高等院校科研项目经费使用绩效评价机制体制。逐步做到对每一个科研项目经费使用情况在科研项目完成时即开展绩效评价，即测算出各个千辛万苦科研项目每万元资金实现的经济效益。对过评价，比较各个科研项目科研资金的使用效果;鉴于各类科研项目有不同特点，应逐步建立各类科研项目不同的绩效比较的指标体系;并将同类的科研项目的资金使用绩效的情况相互比较。这样才能比较科学的评价各类科研项目经费使用的效果情况。对科研项目资金使用效果好的要表单和奖励;对科研资金使用效果差的，要批评和惩戒;力求达到少花钱，多办事，办好事，从而建立起长效的激励机制。对违法乱纪的要追究责任。通过这些逐步建立健全高等院校科研项目经费使用的正确管理体制、机制，实现各高等院校科研项目资金使用规范管理的目的，推动高等院校办学水平、办学效益的提升。

總之， 高等院校应根据自身实际情况， 不断健全和完善科研管理制度， 加强科研经费的日常监督， 充分发挥科研项目的经济效益和社会效益， 促进高校科研事业的健康、可持续发展。

参考文献：

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[3]王继凯.科研项目资金管理内部控制建设探讨[J].纳税， 2018 （16） ：152.

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