医药企业内部控制存在问题及对策研究

马晶莹 刘磊 马银鹤

【摘 要】 内部控制是企业增强风险管理的重要措施。特别是对制药企业来说，由于其行业特殊，有必要根据行业特点加强内部控制的建设和完善。本文首先剖析了完善医药企业内部控制的重要性，而后结合内部控制建设的原则，提出了医药企业内部控制建设中存在的主要问题，最后阐述了完善医药企业内部控制的建议，提出了制药企业内部控制建设和完善的主要措施。

【关键词】 医药企业 内部控制 重要性 主要问题 主要措施

一、提升医药企业内部控制的重要性分析

（一）医药企业保证财务报告真实完整的必然选择。内部控制作为企业内部管理的重要手段，不仅规范和设计了制药企业的业务流程，而且统一了相关形式。在内部控制的标准下，制药企业的经营真实性得到了很大的提高。为使制药企业的经营更加真实可靠，取得的原始会计凭证更加可靠，对提高制药企业财务报告的真实性和完整性起到直接有效的作用。

（二）医药企业提高经营效率效果的必然选择。医药企业的业务范围很广，可能涉及部分医药研发、生产和销售，甚至整个产业链业务。在制药企业经营范围的管理和实践中，制药企业面临着研发阶段投入产出是否匹配、研发支出分配是否合理等或多或少的风险。这将直接或间接影响制药企业研发成果的有效性，进而影响制药企业的诚信。

（三）医药企业促进发展战略实现的必然选择。对于医药企业而言，企业战略主要表现在能否实现企业制定的发展战略，这需要医药企业有较好的管理能力，并且对于医药企业的目标而言需要定期进行评估，及时发现存在的问题，以便制定有效的措施，同时通过内部控制中监督与评价工作的开展，举一反三，防患于未然，有效帮助医药企业实现其发展战略，形成一个可持续发展的良好氛围。

二、医药企业内部控制建设中存在的主要问题

（一）内控力量薄弱，内控部门可能流于形式。为了扩大企业经营规模，占领市场，企业开始逐步进行资源共享。虽然有的制药企业已经建立了内部控制部门，但它们只处理政策要求和上级部门的检查，这使得内部控制部门是虚构的，没有实际意义，不能发挥作用。此外，制药企业内部控制部的高层管理人员大多是其他部门的兼职管理人员，无法剩下多余的精力，在内部控制管理中投入力量和时间，导致制药企业内部控制不能有效发挥作用，影响了制药企业内部控制体系的建设和运行。

（二）企业内控文化建设缺乏力度，风险意识较弱。随着制药企业管理水平的优化，企业文化建设也受到了大多数管理者的青睐。然而，在企业文化建设中，内部控制文化的内容往往被忽视。在一些制药企业中，企业文化贯穿于员工的宣传，而不是注重制度的实施、过程控制管理等。此外，一些制药企业管理者缺乏风险意识，对内部控制的理解过于片面。在风险发生之前处理风险为时已晚，企业文化建设中缺乏内部控制文化，缺乏对内部控制的知识宣传，将对内部控制工作的推进产生负面影响。

（三）经营过程中执行不到位，致使内控缺陷产生。一是内部控制不强。有些制药企业在开展内部控制工作时，可以根据企业的实际发展需要，制定内部控制实施方案。然而，有些制药企业仅仅把内部控制作为一种形式，与自身关系不大。由于内部控制实施不充分，在内部控制实施过程中存在诸多问题，导致内部风险。二是不能有效实施。從实践的角度来看，大多数机制都不能得到充分实施，机制不能得到有效实施，再加上企业领导未能为员工树立良好榜样，导致内部控制不能充分发挥其作用。

三、建设与改进医药企业内部控制的主要措施

（一）建立财务信息管理平台，重视财务信息的管理。首先，在医药企业中利用统一的财务信息软件，保障财务信息的真实性。第二，企业进行现代化治理，创建一体化的企业财务信息管理平台，保障信息的完整性。第三，信息保护也是非常有必要的。现代企业的信息尤其容易受到黑客攻击并导致经济损失，因此医药企业应该对自己的信息进行加密和保护。第四，完善医药企业内部审计制度。定期及不定期对各类财务信息进行审计监督和核查，防止出现漏洞及舞弊，及时加以纠正。

（二）建立健全管理制度，完善内部控制的评价机制。为建立和完善医药企业管理制度，医药企业全体员工必须参与企业管理。充分参与是指员工具有较高的参与度、较高的集体荣誉感与归属感，要做到员工能够积极参与内部控制的各个方面，这种方式有助于医药企业对各个方面管理的有效控制，从而实现企业的经营目标。一定的激励措施能够很大程度上刺激员工更加努力的工作，通过建立起一种重视激励效果、注重绩效反馈的评价机制，尽可能发挥内部控制的评价作用。

（三）加强企业全面风险评估。现代医药企业面临着越来越大的经营风险。医药企业想要保住市场当中的一席之地，必须树立起高度的风险意识，应做到正确识别、分析和防范各种风险。医药企业可以借助内部控制流程实现企业风险控制，打造与企业自身相适应的风险管理体系，充分利用风险预测、风险评估来规避风险。医药企业还应充分利用科技优势，完善信息交流与沟通，加强企业内部之间、企业与外部的信息交流与共享。

四、总结

综上所述，现代医药企业只有建立科学有效、切实可行的内部控制制度，并严格执行，才能避免决策有误，提前规避或及时应对企业发展过程中可能遇见的各种风险，帮助医药企业保持良好的发展势头，提高管理水平，优化生产效率，改善生产环境，提高产品质量，增强企业核心竞争力，实现企业效益最大化。

【参考文献】

[1] 王敏.医药企业内部控制、财务管理与风险防范[J].商业会计，2015，（15）：108-109.

[2] 朱荣恩，袁敏.借鉴国外内控评价报告理念提升我国内部控制[J].经济论坛，2013（8）：48-53.