提升商业银行绩效管理效能的研究与建议

摘 要：在互联网金融和经济环境变化的影响下，近年来商业银行也面临着巨大的同业竞争压力，想在激烈的市场竞争中脱颖而出，需要商业银行从内部控制管理角度进行自身经营优化，而绩效考核在促进商业银行发展方面的作用不容忽视。在当前商业银行绩效考核要求下，运用管理会计提升商业银行绩效考核水平则具有重要现实应用价值。鉴于此，本文对提升商业银行绩效管理效能的研究与建议进行分析，以供参考。

关键词：商业银行;绩效管理;经营优化

0 引言

绩效管理是现代企业管理制度中的一部分，也是商业银行顺应金融体制改革、提高内部管理水平的辅助性工具。商业银行应从观念意识出发，加强内部管理层到执行层对绩效管理的认识，在现存的基础上优化绩效管理流程，并加大对信息化建设的投入，让绩效考核结果更好地应用于银行的管理与发展中。

1 商业银行实施绩效管理的背景

2012年6月13日，银监会发布了《银行业金融机构绩效考评监管指引》，要求商业银行加强绩效管理在银行类机构运营中的应用和普及，绩效管理正式被纳入商业银行经营管理制度中。据调查发现，各商业银行普遍采用的都是以平衡计分卡为核心的考核办法。

2 商业银行绩效考核管理的意义

绩效考核管理是企业经营发展的指挥棒，对于企业发展方向具有引领作用，构建科学、合理的绩效考核评价体系是商业银行战略目标能否顺利实现的必要条件。商业银行绩效考核不仅是对其经营结果的考核，更是一种细致的过程管理，与一般企业类似，均是需要在与所属机构、员工获得共同价值取向的基础上来实施。作为一种对机构、员工的激励机、约束的具体措施，能有效地调动每个员工的工作积极性，约束其不合规行为;向业绩好的机构配置更多的经营资源，能刺激业绩差的机构努力完成业绩目标;最终引导经营单位严格落实监管规定，严守金融风险底线，合力完成既定的预算目标;从而提升商业银行整体的运营效率，促进商业银行持续健康发展。

3 商业银行盈利模式改变对考核体系的影响

3.1商业银行市场环境的变化

随着我国金融体系改革的不断深入，我国商业银行的基本格局已经发生了很大的改变，从只有四大国有银行向跨区域性的股份制和地方性的商业银行转变。市场环境已经发生了很大的变化，主要有以下几个方面：一是国家宏观调控经济，银行经营的风险在加大;二是加入WTO，银行业的竞争日趋加剧;三是金融机制的推进和深，政策环境日趋严格;四是客户对金融需求多样性。从外部环境来看，金融业生态将向多元化、多样化发展。

3.2金融监管环境的变化

2017年以来，在严监管背景下，国家要求银行业金融机构逐渐回归信贷本源，加大对实体经济的支持力度。2019年3月监管部门要求各金融机构通过内部资金转移定价优惠、降低利润指标考核权重、安排专项费用，提升银行服务基层小微企业的主动性。根据人民银行总行最近一期发布的货币政策报告显示，一季度小微企业贷款明显增多，数据显示，三月末人民币贷款余额为142.1万亿元，同比增长13.7%，比年初增加5.8万亿元，同比多增9526亿元，多增部分主要投向了民营和小微企业等薄弱环节。2019年监管部门延续前几年的“强监管、严要求”态势的同时，要求各金融机构进一步完善绩效考核和激励机制，加大正向激励力度，着力疏通民营企业融资堵点。

4 经营环境与盈利模式对绩效考核的影响

4.1盲目照搬同业经验

目前有部分商业银行未建立合理的考核机制，缺乏清晰的发展战略规则，在绩效考核上盲目照搬同业或聘请顾问团队进行设计，缺乏针对性和个体差异性。每家商业银行经营理念、经营模式不尽相同，盲目模仿同业的考核模式无法取得预期效果。绩效考核是一项管理工程，具有系统性和前瞻性，从年初的各项目标制定、指标分解、绩效计算与年终综合考评，都围绕着机构的发展目标展开。目前部分商业银行的绩效考核尚未建立明确的战略导向，对影响本机构长远发展的因素不甚了解，无法体现绩效考核的战略意义及引领导向作用。

4.2指标设置过多，关键指标设置不够突出

纵观目前的商业银行，特别是国有大行，在绩效考核指标的设置上，普遍存在多而全的情况，指标多、重点不突出，总行下达后，分、支行层层加码。有时，由于上级的指标过多，导致下级行在对总行下发的各项指标进行分解时感到无所适从，因为各项指标完成依靠一线员工，而一线员工面对多项指标，分身乏术，不清楚工作方向，缺少动力，一项指标未完成均会影响员工的完成率，基层员工压力大，积极性受挫。同时在业绩清算时也会面临指标太多，计算繁杂的情况，增加管理难度。

4.3信息系统支持不足

相对于商业银行的会计核算系统、业务管理系统，绩效考核信息系统支持明显不足，大部分商业银行绩效考核系统仅是整合了存、贷款等主要业务系统基础数据，其他数据均需人工从其他业务系统获得，或者是纯手工统计，再按照既定考核规则，通过EXCEL表格手工计算。部分银行甚至是没有绩效考核系统，对机构、员工的绩效考核基础数据，均需要人工从不同的业务系统中去获取，手工计算完成。

4.4财务报表数据与内部考核数据严重脱节

通过调研发现，自实行FTP定价以来，大部分商业银行财务报表数据与考核数据严重脱节。在FTP定价之前，商业银行总、分、支之间采用上存、下拆的方式进行资金管理，即经营单位吸收的存款用于发放贷款和缴存准备金后多余资金按照不同的期限、不同利率上存上级行，如吸收的存款不足以发放贷款和缴存准备金则向上级行拆借，考核口径数据与财务报表数据一致。实行FTP定价后，各商业银行基本废弃了总、分、支之间上存下拆的资金管理模式，资金管理统一归集到总行司库，分、支机構考核数据不再依赖传统的财务报表，而是基于内部的FTP报表数据。

5 完善我国商业银行绩效考核管理体系的对策

5.1建立完善的绩效考核组织架构

设立专门的绩效考核管理工作机构，主要负责研究、制定绩效考核管理的政策、绩效指标计划目标、激励政策，组织有效实施，编制有关报告，协调解决日常问题。董事会下设薪酬与考核委员会或类似负责绩效考核管理的机构，负责审核绩效考核管理的政策、绩效指标计划目标、激励政策、绩效考核评价结果和激励实施方案及有关报告等，协调解决重大问题。

5.2保持考核政策的稳定性

综合考虑宏观经济政策、外部市场环境、内部管理需要等因素，与分支行进行充分的沟通后制定考核政策。政策制定、审批完成后，坚持考核政策的严肃性和稳定性，若受国家政策、市场环境、不可抗力等客观因素影响，确需调整，先与考核对象进行沟通。同时商业银行总行作为全行发展的指挥部，需要不断提高管理能力和专业能力，加强对宏观经济政策、市场环境的前瞻性预判。

5.3积极发挥监管引领作用

商业银行绩效考核应联系当前的监管情况，结合促进自身经营，有序参与市场竞争，培养自身独立的合规文化。在绩效考核指标设置上，应区分内外部检查及违规违纪程度，确定合规经营类指标具体权重及分值。对于监管发现并采取监管措施或行政处罚的，应在年终综合考评中予以体现。在内部管理上，商业银行稽核部门应重视对绩效考核机制的分析与评价，针对总、分、支行的不同层级的绩效考核机制，不定期对业务费用进行控制和管理，将逐步沟通绩效、费用以及成本之间的关系联系，建立和完善费用监控机制，同时逐步以资本约束为导向的，经济利润最大化的考核机制。

5.4完善绩效考核体系，确定关键考核指标

商业银行从以单纯的存贷款规模转向存贷、交易及价值管理并重的复合经营模式，从“增速”向“转速”转变，以尽可能以有限规模实现更多收益。在这个过程中，确定适合机构的考核评价指标至关重要。商业银行首先需要明确如何确定评价指标、如何记录跟踪评价指标，最佳的评价指标应由各考核机构根据下达经营目标进行分配，并清晰表达各项指标的含义，同时合理设置风险合规指标的权重。

5.5管理会计数据确定绩效考评中的产品利润

对利润的把控是商业银行实现经营发展和企业生存的关键，也是商业银行进行员工绩效考核的基本标准。但是部分商业银行对员工的绩效考核却以销售额来制定，而忽视实际利润。这就造成员工的一种误区，更关心销售额而忽视实际利润。从管理角度而言，这并不利于商业银行的长远发展。管理会计的加入可以将企业产品成本从销售额中剥离出来，按照税金、人工支出、成本管理等单独计算销售利润，这能更好的实现度计量产品企业经营价值贡献度的计算，商业银行绩效考评以产品纯利润计算，也更具有说服力，有利于商业银行的健康长远发展。

5.6充分发挥绩效管理的导向作用

绩效管理是依据银行的战略目标生成的，因此银行要建立科学的绩效管理体系就要先确定整体的战略目标。首先，商业银行管理层必须充分认识内部战略目标，并将战略目标层层分解，正确传达给执行层，保证银行内部上下对绩效管理的方向和侧重点一致，促进绩效管理与战略目标结合;其次，银行要加强绩效管理在内部的宣传工作，要求各岗位职员要深入理解绩效管理对自身发展的优势，调动员工的积极性，树立集约化经营的战略导向。

6 结束语

商业银行绩效评价是对商业银行整体的运营状况进行科学、系统的评价，其结果对银行提高绩效管理水平和推动可持续发展尤为重要。随着金融环境和资本市场的变化，商业银行面临着日益严峻的市场竞争挑战。绩效评价对商业银行提高核心競争力发挥着重要作用。但是，目前商业银行绩效评价存在评价指标体系不统一和评价方法较单一等问题。因此，如何构建更为科学合理的绩效评价指标体系和运用综合有效的绩效评价方法对商业银行绩效评价进行研究成为学术界探讨的热点问题。

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作者简介：

崔纯，女，汉族，就读于东南大学经济管理学院，研究方向：经济管理