浅谈加强建筑施工企业资金管理体制要点

任雁

摘 要：在新时期发展的背景下，我国各项政策、制度都在不断进行改革与创新，在各个发展领域均取得新的突破与进展。建筑行业作为我国社会经济发展的重要领域，如何做好建筑施工企业资金管理体制改革工作成为当代建筑行业发展的重点之一。建筑施工企业在实施资金管理体制改革工作时，首先需要做好运营资金支出审核流程以及相关制度的制定活动，为运营资金支出活动的审核工作提供可靠的理论依据，使资金管理人员能够有法可依、有据可循，实现对企业运营资金的严格审核，保证资金支出活动的科学性与合理性;其次，需要创建与之相适宜的资金统计报表体系，将资金统计报表为依据，及时做好资金统计报表的分析工作，将分析结果作为后期资金规划的理论依据，实现对资金的合理控制与优化;再者，需要做好运营资金的使用规划，有效提升资金的使用效能，保证资金流具有较高的安全性与可靠性，将项目资金预算、编制等工作全面落实到位，全面整合企业的资金资源，正确把握资金管理体制要点，积极做好企业资金管理体制改革与产业发展工作。

关键词：建筑施工企业;资金;管理体制

前言

建筑施工企业想要做好资金管理工作就需要积极做好资金管理体制的各项建设工作，正确把握资金管理体制的建设要点，明确建筑施工企业资金管理方向，优化企业资金管理结构，促使建筑施工企业资金管理工作能够朝着一个良性的方向不断发展前行。

一、资金支出审核体制

建筑施工企业在开展资金管理工作时，首先需要做好资金支出审核体制的创建工作，明确资金支出审核工作的具体内容、实施流程以及相关制度，根据企业内部资金的实际实处情况对资金支出工作做出科学、合理的审核。在整个资金支出审核过程，所需要审核的内容主要有：一是，工程项目部所递交的付款请示审批工作，该审批工作在实施过程，其重点内容在支出活动合理性、合规性的判断方面;二是，需要对各类付款合同执行支付活动进行严格把控，积极做好报销内容的审核工作，确保各项费用报销内容均符合中央所下发的“八项规定”;三是，对公司招待费用的支出情况、公司公务接待范围以及接待活动中的人均标准进行审核，确保招待费用、招待范围、招待标准均符合企业资金支出的相关标准。因此，建筑施工企业在制定资金支出审核体制时，需要积极做好付款类请示的编写工作，以及附件要求制度的制定工作，创建具有统一性、可行的资金支出审核标准。

（一）创建原则

建筑施工企业在创建资金支出审核标准时，首先需要明确该标准的创建原则，从综合视角出发，朝着既定的目标，对企业各项产业结构进行优化与规整，在企业内部形成一个良好的资金管理模式。一是，全面与重点结合原则。建筑施工企业对资金支出情况进行控制时，需要从全过程、全成员、全要素三个视角分别出发，对建筑施工企业的采购、生产、竣工验收、收款等环节进行全权管理与控制，对所有收入项目进行管理与控制，对所有费用项目进行管理与控制，并将全面控制为基础做好重点财务收支项目的控制工作。二是，事前与事后结合原则。建筑施工企业在开展资金管理工作时，需要来自审批制度的支持，依靠审批制度做好事前审批工作与事后审批工作，实现事前、事后的完美结合。三是，不相容职务相互分离原则。财务收支审批制度在内部会计监督制度中占据重要组成部分，该制度在制定过程需要严格遵循《会计法》等政策法规的相关规定，不相容的职务必须进行分离处理，明确财务审批人员、物品保管人员、实物经办人员的各项职责与权限，确保各岗位员工的职责能相互分类，彼此之间呈现一种制约发展局面。四是，科學与实用相结合原则。建筑施工企业在创建支出审批制度时，需要坚持科学性原则，不断对各项理论进行完善与整合，并从本单位的实际情况出发，制定出具有可行性的财务审批制度，确保资金支出制度能够满足成本效益的各项要求与需要。

（二）制定内容

建筑施工企业在开展资金支出制度设计时，需要从以下三个方面着手：一是，做好财务支出审批人员任职要求以及审批人员权限的设计工作。财务支出审批人员以及所拥有的审批权限在企业资金管理工作中占据重要地位，建筑施工企业在制定财务支出审批人员的任职要求时，需要保证所选聘的资金支出审批人员具备相关专业知识与行业技能，根据本企业内外运营结构，在市场中的整体运营规模为依据，对本企业的实际运营情况做出科学、合理的分析与判断，可设置一个审批人员岗位，也可设置多个审批人员岗位，并对各个审批人员在企业内部所拥有的审批权限进行科学限定，以此保证审批人员开展审批活动的真实性、合理性与合法性。二是，做好财务支出审批程序的设计工作。建筑施工企业在开展各项资金支出活动时，均需要遵循既定的财务支出审批程序开展支出项目的审批工作。为将审批人员对资金支出活动所具备的审核监管职能充分的发挥出来，在制定审批程序时，需要先完成审核工作，再开展审批工作。

（三）实施模式

建筑施工企业在对资金支出活动实施审批活动时，所运用到的审批模式主要有三种：第一种是“一人审批模式”，这种审批模式能够避免审批工作出现标准不一、监督失控等问题，但是这种审批模式极易出现腐败问题;第二种是“多重审批模式”，这种审批模式是由两人及两人以上的审批人员共同组件而成，形成“双审”、“三审”的形式，这种审批形式严格遵循内部控制制度所反应出来的相互牵制原则，能够有效提升审批工作质量，但是这种资金审批方式相对比较繁琐，耗时较长，审批效率较低;第三种是“分级审批模式”，这种审批模式需要根据建筑施工企业的实际情况来确定，根据企业业务范围以及企业资金支出金额的大小，以一种分级的方式确定资金支出审批人员，这种模式能够让各个审批人员之间形成一种牵制关系，避免审批权力过于集中，再加上审批人员主要由职能部门的负责人或者是企业的分管领导负责，这些人员对审批范围内所出现的资金支出情况十分了解，能够有效提升资金支出审批质量。因此，该方法是最适合企业实际审批需求的。

二、实行月度、季度资金预算管理制度

资金预算管理对建筑施工企业来说是至关重要的。为加强资金收支预算管理，规范资金运作，防范资金支付风险，确保建筑施工企业正常生产经营，建筑施工企业应根据实际经营情况，将未来资金收支情况进行预测，资金预算管理将企业整体运营效益及资金未来趋势直观的反应出来，为建筑施工企业开展后期建筑项目规划与设计等活动提供可靠的理论依据。

（一）应用现状

建筑施工企业为进一步加强对内部资金周转情况的管控力度，应加强资金预算管理制度。但是，目前资金收支体系在实践应用过程出现以下三方面的问题：一是，缺乏系统性。相关调查结果显示，我国大多数建筑施工企业仍采用资金收支计划等传统的资金管理办法，形式过于简单，制度不健全，缺乏系统性，因建筑施工企业在整个经营过程所形成的项目周期均相对比较长，项目数量众多，传统的资金管理办法很难准确地对资金情况作出合理的预计及判断。二是，缺乏准确性。由于行业竞争激烈，一直以来建筑市场为买方市场，建筑施工企业为了承接到工程，常常处于被动低位，付款节点比较滞后，施工过程中，拖欠工程款现象频发，给收款预测带来了难度。此外，受经济环境影响，工程材料、物资的价格波动频繁，价格上下浮动较大，工程预算人员对工程物资的耗用量缺乏系统性分析，对工程材料价格的未来走势难以准确判断。三是，流于形式，缺乏实践性。部分建筑施工企业在做资金预算时，没有考虑外部市场经济环境的影响，预算没有从企业的实际情况出发，现有体系中缺少统一的计量标准，指标的选取缺乏合理性，考虑到我国建筑施工企业在市场运营中具有较高的特殊性，整个运营过程极易受到来自国家宏观调控等因素的影响，导致企业在运营过程存在一些潜在性风险。

（二）构建方法

建筑施工企业在实行资金预算管理制度时，需要从以下三个方面着手：一是，建立资金预算管理制度。考虑到我国建筑施工企业在整个经营过程存在诸多具有不确定性的风险，为降低不确定风险对建筑施工企业运营活动所带来的影响，就需要建筑施工企业积极做好资金预算管理工作，依靠月度、季度资金预算报表对企业运营资金统计的实施流程进行优化与整合，正确把握预算收支项目与企业运营活动之间的关系。建筑施工企业在创建资金预算报表体系时，不仅需要做好一个会计时间内所有经营情况的资金预算工作，还需要对整个工程项目所产生的整体资金流做出相应的预算，为企业经营预算、财务预算等工作提供有利支撑，从根本上将企业实际运营情况反应出来。建筑施工企业创建资金预算体系需要从资金收入、资金支出以及收支盈缺等方面分别着手，做好月度、季度资金预算表的制定工作，并在全面预算报表中将资金预算体现出来。建筑施工企业通过对工程项目资金预算情况进行审核，积极做好企业资金预算编制与汇总工作，对企业未来一段时间内的资金支出情况做出科学规划，有效提升资金预算工作的执行能力，并为建筑施工企业开展资金管理工作提供具有可行性的修改建议。二是，制定严谨的资金预算调整程序。资金预算调整是资金预算管理的后续程序，一般而言，资金预算经过审批后，在执行过程中是不得随意修改的。但是，考虑到特殊情况的存在，会使得资金预算的调整存在必要性，需要遵循严格的审批手续，对资金预算进行合理、合规的调整。三是，建立健全资金预算的后评估与考核制度。为了增强建筑施工企业对资金管理的责任意识，提升资金预算质量，增强资金预算的准确性，提高资金预算的积极性，建筑施工企业应建立完善的考核机制，对资金管理过程中的各个环节进行管控，实现对企业资金预算全过程的合理控制，将企业资金支出量控制到特定的预算范围之内，明确责任双方的权利与义务，使企业能够根据整体现金流预测情况，正确把握好经营投资机会，在激烈的市场竞争中占据一席之地。

三、保证企业资金流的安全性

在建筑施工企业资金周转过程，需要科学做好公司运营资金使用效能的规划工作，切实保证公司资金流的安全性，使建筑施工企业能够形成一个完整、可持续的资金周转链条。例如创建运营资金统计报表体系工作，将制定好的资金模型运用到测算判定项目活动中，对项目资金缺口是否存在异常情况做出合理推断;借助E信通等支付方式做好项目期资金缺口的匹配与筹划工作，最大限度将资金成本压缩工作全面落实到位。

（一）落实制度

建筑施工企业想要保证企业资金流具有较高的安全性，不仅需要做好资金管理相关制度的制定工作，还需要做好各项制度的实施工作，将制定好的资金管理制度全面落实到位，依靠制度力量对整个企业运营结构进行维持与规整，确保建筑施工企业能够形成一个完整的结构链条，推动建筑施工企业的可持续发展。财务支出审批制度的实施，能够为建筑施工企业开展财务支出审批工作提供可靠的理论依据，使建筑施工企业能够做好先对财务支出项目的审核工作，再对财务支出项目进行审批。

（二）实施模式

建筑施工企业在运营过程中，为了进一步加强对内部营运资金的管理力度，对不同运营主体的运营成本变动情况做出及时的追踪与调查，建筑施工企业在创建运营资金统计报表体系时，将资金周报为主体，对企业运营资金的流动情况进行全面、系统、准确、及时的记录与分析。通过制定银行存款统计表、各项目资金使用情况汇总表、在途资金周报表、各项目农民工保证金明细表、E信通使用情况表、投标保证金及其他临时占款周报表、保函情况表，实现对建筑施工企业所用运营资金信息的全面统计与整理，将建筑施工企业成本信息直观的展现出来，为企业预算编制、价格管理、政策制定、资源优化等工作提供可靠的理论依据。

（三）创建队伍

建筑施工企业资金流的安全性同样需要来自本企业内部员工的支持。建筑施工企业需要就做好内部员工岗位职责的培训工作，不断提升财务部门工作人员的专业素质，让财务管理人员能够对资金管控工作给予高度重视，严格遵循国家法律、企业政策开展财务管理活动，维持企业正产的资金周转，让企业能够走可持续发展质量。为此，建筑施工企业需要全面提高对人员培训工作的重视，建设高素质、高水平的财政人员发展队伍。

总结

综上所述，建筑施工企业对资金管理体制实施重点控制工作，需要积极做好资金支出制度的创建工作，以及运营资金统计报表体系的创建工作，通过落实制度，创建人才发展队伍，带动企业资金管理工作的发展与进步。

参考文献

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