企业全面预算管理在高校预算管理中的应用

2019-10-21 16:18朱宏亮
青年生活 2019年27期
关键词:应用

朱宏亮

摘要:本文在介绍企业全面预算管理的基础上,对企业预算管理的方法、作用进行多角度阐释。针对新时期我国全面深化改革的重大决策部署,高校的改革发展进入提质增效、内涵发展的新阶段。对高校预算管理提出可借鉴的控制措施,以期探索提高高校经费使用效率,促进高校教育事业平稳健康发展。

关键词:企业全面预算管理;高校预算管理;应用

引言

伴随着部门预算、国库集中支付、政府采购等公共财政体制改革的深入推进以及在预算管理中加强资产管理和引入绩效管理理念的新预算法的修订,预算管理改革不断深入。十八届三中全会《中共中央关于全面深化改革若干问题的决定》针对教育领域,提出“深化教育领域综合改革”的总体要求。合理编制高校预算,有效控制预算执行,真实反映学校财务状况,是本文所提出的背景。

1. 企业全面预算管理

1.1  企业全面预算管理的涵义

企业全面预算管理是以企业的一定时期内战略目标和发展规划为依据,通过预算管理的方式,对企业一定时期的经营活动、投资活动做出战略安排,从企业经营的各个方面促进战略目标的最终实现。企业全面预算管理是一种全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式,将企业内部责权利关系全面规范,优化企业资源配置,提高企业的运行效率,成为促进实现企业发展战略的重要手段。

1.2  企业全面预算管理的方法、作用

企业全面预算管理首先要根据企业生产经营的过程编制合理的预算。先结合上年度实现的主要预算指标:营业收入、营业成本、三项期间费用、利润总额和上缴利润贡献,根据趋势分析,合理划分各项业务单元。以收入、利润为编制起点,开展市场调查、分析、预测,结合行业环境、竞争策略分析、企业自我发展能力评价,通过科学合理的市场分析对企业发展进行合理定位,制定出合理的收入预算。根据企业战略与经营目标,编制成本、费用、利润预算。根据总体指标,财务分析编制财务预算。其次,根据经营发展目标确定企业重点工作任务,用全面预算管理的手段实现目标的具体计划和安排。企业全面预算管理通过分解的目标体系,实现了企业目标责任管理。通过预算管理规范了企业的标准化、系统化、规范化管理。形成了全员参与,人人有目标、办事有效率的控制系统。

2.高校预算管理

2.1  高校预算的概念

《教育部直属高校经济活动内部控制指南》中指出,“高等学校预算是指高校根据事业发展规划和计划编制的年度财务收支计划。”它集中反映了高校资金来源渠道和资金使用方向。修订的《预算法》明确实行全口径预算管理,即所有的财政收支都应纳入预算管理体系。预算管理过程中单位内部各部门间沟通协调充分,实现预算与资产配置相结合、与具体工作相对应,根据工作计划细化预算编制,提高预算管理的科学性。高校预算管理,主要由收入预算和支出预算组成。收入预算管理应当积极稳妥,支出预算管理应当统筹兼顾、保证重点、勤俭节约、讲求绩效。

2.2 企业全面预算管理在高校预算管理中的应用

(1)高校主要领导发挥推行全面预算管理的领导作用

企业全面预算管理强调全面性、全过程管理,实行总经理负责制,这就要求高校主要领导必须全过程参与、组织、推动高校全面预算管理活動。预算管理职责的落实,直接影响预算执行的效果。是企业预算管理工作能否有效开展的重要因素。

(2)根据高校发展目标,合理确定预算编制依据,提高预算落实

一是对各部门预算编制职责、审核责任进行有效梳理。提升预算管理积极性,提高预算管理质量和效率。二是合理确定预算编制依据,以历史数据、高校发展目标为依据,基本准确预测非财政补助收入和非财政补助支出。三是预算编制内容清晰,保证预算编制的完整性、精准性、执行效果。部门预算基本支出中支出经济分类款级科目预算保证完整、分类精准;项目支出细化到支出经济分类款级,设定项目绩效指标科学的体系,保证预算方案内容实施的可操作性。

(3)建立预算的反馈与调整机制,推进预算管理的持续改进

企业预算考核目标的设定和预算的编制是按照战略目标实施完成的,在预算执行过程中因内外部环境因素影响,导致业务实际与预算规划有偏差,通过全面预算管理执行过程的监控分析和预算偏差控制,推动预算指标和重点任务的落实。高校需要发挥财务部门作用对预算执行情况做出及时的反馈,和二级学院一起找到偏差的原因,通过快速反应机制找到纠偏措施加快预算执行反馈速度,通过财务与非财务指标的对比分析,配合二级学院找问题。通过预算反馈发现的问题需要及时找到应对措施,保证预算的执行进度,必要的时候还要对预算进行调整。在一个预算执行周期里,要通过不断的反馈、分析、修正、调整来保证预算执行与战略目标的方向相一致。

(4)引入绩效考核与管理

杰克韦尔奇曾说过:“精打细算的预算其实是无意义的,我认为倒不如以设定一个可以达成的目标来代替。”同样各部门为了完成考核目标做最后的冲刺,各单位部门为了保证自己部门考核利益各自为战,特别是为了完成预算所做的突击花钱和造成了巨大浪费现象和内耗屡见不鲜。还因考核指标完成给予奖励,这种考核机制不仅没有达到激励员工朝战略目标方向努力,反而助长了为了拿奖金而争资源的行为。高校应学习企业将根据战略目标量化和分解,制定出财务指标和非财务指标来考核,通过内部管理流程和人员培训的指标考核,其他业务部门也不仅仅只关注和自身相关的财务指标,同样还要重视其他指标。对部门的考核完全是建立在战略目标实施方向的基础上,不仅能够激励和指导员工完成战略指标,还能保证资源的合理分配。

(5)通过实施与企业全面预算管理相似的高校预算管理,促进二级学院更新管理理念和方法

借鉴企业平衡积分卡的理念和方法,把高校发展目标作为发展工作重点,加强内控制度和流程管理,推进基层部门的持续改进,提高全员全过程参与度,落实预算目标。合理配备专门机构,做好成本分析控制,强化各级管理机构预算与控制的职能,并将预算管理与监控融入管理框架中。用财务非财务数据通过全员参与让全员对全面预算管理有清晰感性地认识。

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