内部控制在企业内部审计项目质量管理中的应用

梁栋

摘要：本篇文章主要是对审计项目各阶段的特征，应用内部控制的观念以及做法，探究和供给出一套特意对于审计项目质量管理的详细办法，用此对指导和规范详细审计行为的办法，然后才可以达到提高审计项目质量的管理数字混，从而达到降低审计项目风险的目的，还可以填补该领域科研方面的空缺。

关键词：内部控制;质量管理;审计项目;应用

1.前言

这些年来，中国审计事业取得了长足发展，社会关注度在不断的提高。如今随着社会经济的不断发展，经济事务开始变得复杂，舞弊手段也在不断的翻新，这对审计项目的质量有一定的影响，审计风险也逐渐增加。从审计工作的实践来看，审计项目的质量管理之中，基于个人经验存在或多或少的管理问题，如果个人能力或道德方面存在问题，审计计划的质量将面临严重风险。因此，如何最大限度地降低个人在审计实施过程中对审计质量影响的可能性，能够最大限度地发挥审计管理机制的有效性，有必要在审计项目的质量管理中引入内部控制。

2、主要步骤以及做法

2.1、建设内部控制环境

企业的内部环境决定了企业的规律和结构，影响着企业的经营目标的确立，塑造了企业的文化氛围，也影响着企业的人员。要让审计工作和内部控制意识相结合，是审计工作顺利开展以及内部控制建立和实施的基础。

审计内部环境主要包括公司的组织结构，审计职能设置、审计工作流程、权力分配，以及审计职业道德。在设计组织结构时，企业至少应遵循以下原则：第一，必须遵守国家法律法规;第二，它必须有助于实现企业发展战略;第三，必须符合内部管理控制的要求，科学规定审计程序。这不仅是审计的正常工作，也是内部控制发挥作用的前提。具体过程可参考中国的内部审计标准。

考虑具体设置的时候，它应该基于科学简化，有效和透明的制衡原则，同时考虑到每个职位需求的自然责任和内部控制，合理设定的职位数量，责任和澄清每个职位的责任。避免过度集中责任或权责，形成不同职责、相互责任、相互制约、相互协调的工作机制。典型的审计职责设置，如：审计小组成员、审计小组组长、审计小组副组长、单位领导等。

审计职业道德是内部审计师遵守内部职业道德的基本要求，通过提供其专业能力的完整性、客观性和机密性，为内部审计师提供内部审计活动。具体行为准则可参考《中国内部审计准则》编号1201《内部审计师道德准则》。

2.2、确认关键控制点、制定好控制方案

识别主要的审计风险，分析产生的风险因素，确定每个风险因素的控制节点，并根据重要性原则为每个风险因素分配相应的权重，从而确定每个阶段主要风险的关键控制点。

可以依据各阶段关键控制点的主要风险，从而分析风险类型，审计团队的容忍度，灵活运用适当的风险应对策略，采用内部控制的概念和实践，提出有针对性的关键点、方式控制点内部控制措施。

2.3、做好审计流程中的质量把控方案

信息沟通是实现内部控制的必要因素之一，是及时准确收集和传递内部控制信息，确保内外信息有效沟通的重要条件。为能确保内部控制措施在确保项目审计质量方面发挥有效作用，应在内部审计团队与审计团队之间建立审计信息溝通机制，审计团队内部应确保及时有效的信息沟通机制，这是实现项目整体审核质量控制的重要条件。

一定要通过审计项目评审，体现出传达和使用信息的价值。审计项目评审主要体现在以下的几个方面：一方面，审核人员通过审核数据，将质量审核信息传递给审核员和审核组长，通过对信息的合理筛选、验证和整合，信息得到进一步完善，确保实用性;另一方面，质量审核信息继续传递给审核机构负责人，直至将其传递给上级主管部门领导。作为该单位的负责人和主要负责人，进一步指导审计项目的工作，汇总和分析审核员传递的信息，加强对审计人员工作的了解和掌握。在这个过程中，形成了多个闭环信息流，一旦重复信息流，就可以保证内部控制的效果。然后通过信息传递，审计项目质量控制的相关负责人可以在第一时间掌握与审计质量有关的信息，并根据各自的职责控制审计项目的质量。

内部监督是组织内部控制监督检查的建立和实施，以评估内部控制的有效性，及时发现内部控制的缺陷，是实施内部控制的重要保证。审计部门应当建立审计项目质量监督制度以及内部控制，明确内部审计机构和审计组在内部监督中的职责，规范内部监督的程序方法和要求。我们可以考虑定期监管和特殊监管。日常监督是专项监督的根本，专项监督也是日常监督的补充。为能够完成项目审核工作，监管部门应明确规定绩效考核个管理标准，要做好日常监督，对重要节点和事项进行专项监督，最终形成关于审计监督的书面报告。在查看报告的时候发现了审查现有的内部控制缺陷，同时也包括设计缺陷和操作缺陷，并定期评估、修订和改进审计小组内部质量控制方案。

3、结束语

笔者希望有关内容能够运用到内部控制的思维以及做法，研究和供应出一套应对审计项目管理的内部控制方案，让其形成各负其责、相互制约、相互协调、各司其职的工作制度，从而能够达到提高审计项目质量管理水平的目标，还希望在审计体系建设研究方面能够提供出一些有效的参照与借鉴。

4、参考文献

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