企业如何建立完善的内部控制体系

■熊丽琴（南昌好富臣贸易有限公司）

随着我国企业的快速发展和管理方法的更新，怎样充分发挥企业内部控制制度的重要作用，防止财务风险的发生显得尤为重要。因此这就需要企业建立完善的内部控制制度，能够对企业的方方面面进行有力的监督管理，能够及时发现问题并解决，从而促进企业的长久发展。

一、中小企业内部控制制度概述

中小企业内部控制制度意指根据控制论的方法和要求，并结合本企业实际发展情况，建立一套符合本企业实际情况的控制制度，从而对企业经济活动、生产流程等进行严格的监督管理。完善的企业内部控制制度能够保障企业经济活动的合法性、保障企业的资金正常运作等，同时还能够为企业的长久发展提供支持，帮助企业高层领导人员做出科学合理的决策，从而提高企业的经济收益和竞争能力，推动企业又好又快发展[1]。

二、中小企业内部控制制度存在的主要问题

（一）对中小企业内部控制制度不重视

由于内部控制理论、制度等都是起源于国外，对于我国中小企业而言，属于“外国货”，这就使得中小企业高层领导人员并未意识到内部控制制度的重要意义，并未树立良好的企业内部控意识，从而严重影响企业内部控制制度的完善，导致滥用职权、营私舞弊等情况时有发生。有些中小企业虽然建立企业内部控制制度，但只是对企业的某个生产活动或者重要内容进行控制，并未将内部控制制度渗透于企业的方方面面，从而影响企业经济利润的提升。除此之外，在实施中小企业内部控制制度时，有些企业员工从自身利润考虑，因此并未有效落实企业内部控制，从而使得企业员工上下在企业的长久发展过程中并未将内部控制制度放在企业发展的重中之重位置中，从而严重影响企业的长久发展。

（二）中小企业内部组织结构杂乱无章

由于我国中小企业内部控制制度的不完善，导致内部组织结构杂乱无章、岗位责任制度不完善、职权分配不合理的现象普遍存在。除此之外，有些中小企业在岗位职责设置、相关权限的分配等方面，与企业实际的内部控制制度不相适应，导致在一些重大事件决策、执行等过程中，不能够制定切实可行的方案计划；有时还会出现出纳责任和会计责任同一个人承担的现象，从而严重影响工作效率，造成资源浪费和内部控制制度失效等现象。由于中小企业领导人员少，组织结构杂乱无章，管理比较灵活，普遍存在一个人身兼数职的情况，多数情况中存在分工不明确，岗位职责不清晰的情况，增加企业内部控制管理难度，严重影响企业的长久发展。

（三）有待提升综合能力的内部控制人员

在我国中小企业中，存在对内部控制认识不足、薄弱的内部控制意识等问题，具体而言：（1）一些内部控制人员的自身专业能力不高、缺乏丰富的理论知识、缺乏实践能力，导致分析判断能力不足，从而不能够满足企业内部控制制度的实际需求[2]。（2）虽然有些中小企业的内部控制人员拥有较高的专业能力，但是由于从自身利益方面考虑忽视职业道德素质，使得在执行过程中发现的内部控制漏洞，不能够及时的上报解决，严重影响企业内部控制制度的建立。

（四）中小企业内部控制监督、评价制度不完善

内部审计是企业内部最为重要监督管理部门，对企业内部控制制度的建立发挥着十分重要的作用。根据相关规章制度，我国上市企业必须建立内部审计部门，但在实际过程中，由于我国中小企业缺少对监督管理部门的需求，从而使得有诸多中小企业并未建立内部控制制度，亦或者是即使建立了内部控制制度，但却缺少监督和管理，导致内部控制制度并未发挥其作用。

三、完善中小企业内部控制制度的对策建议

（一）提高对建立完善内部控制制度的重视度

建立完善内部控制制度对中小企业内部生产活动流程、保障资金的正常运作和有效防止财务风险的发生有着十分重要的现实意义[3]。但如何保障企业内部控制制度的完整性和充分发挥其自身作用，最为主要是内部控制制度是否能够得到中小企业全员上下的认可和支持，换句话而言就是建立完善的中小企业内部控制制度是否符合自身的发展需求。所以，中小企业的高层领导人员应将建立完善的内部控制制度放在企业发展的首要位置中，使得企业全员上下自觉学习企业内部控制理论知识，从而提高全员上下企业内部控制制度知识水平。除此之外，还应加大企业内部控制制度的宣传力度，使得企业全员上下充分意识到企业内部控制制度的重要意义，促使企业上下树立良好的内部控制意识，能够在日常工作中自觉执行内部控制制度，从而促进企业的长久发展。只有这样才可以使得在实施内部控制制度时，得到全员的支持，使得企业内部控制制度日趋完善。

（二）企业内部控制的体系建设

内部控制建设是一项系统工程，不论是设计环节还是执行环节，都是需要企业全员上下的配合，才可以充分发挥企业内部控制制度的作用。所以，中小企业全员上下和高层领导应对企业内部组织结构进行优化，并设计科学合理的内部组织结构和岗位人员的权利分配。对企业内部组织结构进行优化，合理分配部门岗位责任时，应要从以下几点进行全面性的考虑，具体而言：（1）应要符合相应的规章制度和行为准则，并且不得与国家的法律法规相冲突。（2）积极学习和引进其他企业优秀的内部组织结构设计方案和部门岗位责任分配制度，并与本企业实际情况相结合，从而设计符合本企业发展和经济情况相适应的内部组织结构[4]。（3）企业高层领导人员应要详细了解的企业员工对岗位的需求、经验、专业能力和知识，使其分配合理的岗位，从而充分调动员工的积极性和主动性，以饱满的热情投入到工作中。以内部组织结构优化设计优化和合理分配部门岗位责任为前提，对企业的部门、活动等制定科学、合理、规范性的内部控制程序和制度，从而为工作标准、岗位责任标准提供依据，促进内部控制制度的完美落实，为企业的长久发展打下夯实的基础。

（三）提高内部控制人员的综合能力

中小企业内部控制人员综合能力的高低对企业内部控制制度的健全和顺利实施有着非常重要的影响。中小企业内部控制人员具有良好的职业素质和专业能力，才可以为建立完善的企业内部控制制度提供保障。因此应加强中小企业内部控制人员的综合能力，加强企业内部控制人员的职业道德素养、法律意识等教育，促进企业内部控制人员职业道德素质和法律意识得以提升，使得在履行职责时能够以公平、公正态度对待工作，拥有良好的责任意识和纪律感。除此之外，还应不断提升企业内部控制人员的专业能力，可以定期开展培训大会，邀请优秀企业内部控制人员进行经验讲解，促使企业内部控制人员专业能力不断提升，使得能够胜任自身的岗位，熟练掌握业务流程，从而能够在执行内部控制任务时，使用科学合理的方法，提升内部控制执行效率，促进企业的长久发展。

（四）建立内部控制评价内容和加强内部审计

从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素入手，结合企业业务特点和管理要求，确定内部控制全面评价的具体内容。

中小企业建立完善的内部控制制度之后，为保障内部控制制度能够充分发挥其自身重要作用，能够实现企业内部控制的主要任务，这就需要内部审计部门应要进行监督和管理。对于一个企业而言，最能够发挥管理监督的部门为内部审计部门[5]。因此这就需要提高对内部审计职能的认识度、建立符合实际情况的内部审计制度，从而能够充分发挥内部审计监督管理的重要作用，使得内部审计部门成为企业内部部门的重要组成部分；对企业各个部门进行严格的监督管理、综合性评价和考核；能够将结果反馈给企业管理人员，帮助企业管理人员制定切实可行的内部控制制度。

（五）建议信息与沟通体系

应做好信息与沟通，完善信息系统使企业可以运用信息技术加强内部控制，根据实际情况建立与经营管理相适应的信息系统，促进内部控制流程与信息系统的有机结合，实现对业务和事项的自动控制，减少或者消除人为操纵因素。同时将反舞弊机制落到实处，建立举报投诉制度和举报人保护制度，确保举报、投诉成为企业有效掌握信息的重要途径，投诉制度及保护制度及时传达至全体员工，使得内部控制制度可以更好渗透于企业的各个环节中，从而促进企业的长久发展。

四、结束语

随着企业竞争力的提升和市场环境的复杂多变，如何完善企业内部控制制度，使得企业能够有效防范各种风险、提高管理水平、促进企业经济效益等是一个值得深思的问题。希望本文的讨论能够帮助企业建立完善的内部控制制度，从而促进企业又好又快发展。